泽熙美文[单选题]1.下列各项税金无须通过“应交税费”科目核算的是()。
A.车船税
B.房产税
C.城镇土地使用税
D.车辆购置税
正确答案：D
参考解析：本题考查应交税费科目的核算内容。选项D当选，车辆购置税实际缴纳时直接计入车辆成本，所以不通过“应交税费”科目核算。
[单选题]2.下列关于企业收到的即征即退增值税款的账务处理正确的是()。
A.实际收到时计入“利润分配”
B.实际收到时计入“本年利润”
C.实际收到时计入“其他业务收入”
D.实际收到时计入“其他收益”
正确答案：D
参考解析：本题考查涉税会计核算的其他科目。选项D当选。企业收到的增值税即征即退、先征后退、先征后返的税款，应在实际收到时贷方计入“其他收益”科目。（教材中表述为“营业外收入”，但按照现行会计准则应计入“其他收益”科目。考试中选“营业外收入”或“其他收益”都可以拿分，两者不会同时出现在选项当中）。
[单选题]3.下列专栏中，在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的是()。
A.转出多交增值税
B.出口退税
C.转出未交增值税
D.进项税额转出
正确答案：C
参考解析：本题考查应交税费——应交增值税明细专栏。选项C当选，属于应交税费——应交增值税中的借方专栏。选项ABD不当选，均属于应交税费——应交增值税科目的贷方明细专栏。
[单选题]4.某企业适用免、抵、退办法，该企业申报经批准确认的实际应退税额应借记()。
A.应收出口退税款
B.应交税费——应交增值税（出口退税）
C.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
D.银行存款
正确答案：A
参考解析：本题考查应交税费中出口退税的核算。选项A当选，经计算后的应收出口退税款借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
[单选题]5.甲企业将其自产的空气净化器作为节日福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价50000元，下列会计处理正确的是()。
A.借：应付职工薪酬 52600
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
B.借：应付职工薪酬 26500
贷：主营业务成本 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
C.借：应付职工薪酬 56500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
D.借：应付职工薪酬 22600
贷：主营业务成本 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
正确答案：C
参考解析：本题考查增值税视同销售的会计核算。选项C当选，将自产产品用于职工福利，应视同销售，按照市场价格确认收入，同时确认销项税额=50000×13%=6500（元）。借方科目为应付职工薪酬。
[单选题]6.甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是()。
A.借：管理费用 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 6
贷：银行存款 100
应交税费——代扣代交增值税 6
B.借：管理费用 106
贷：银行存款 106
C.借：管理费用 100
应交税费——待抵扣进项税额 6
贷：银行存款 106
D.借：管理费用 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 6
贷：银行存款 106
正确答案：A
参考解析：本题考查代扣代缴增值税的会计核算。选项A当选。按照增值税规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成105本”“无形资产”“固定资产”“管理费用”等科目，题中表示已经取得解缴税款的完税凭证，故进项税额允许抵扣，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。
[单选题]7.某市甲自来水厂为增值税一般纳税人。其销售自产的自来水选择适用简易计税方法缴纳增值税。2021年12月甲水厂取得含税销售收入30万元，当期取得增值税专用发票上注明的进项税额为4万元。甲水厂在进行增值税会计核算时下列计入贷方的科目和金额正确的是()。
A.应交税费——应交增值税（销项税额）1.15万元
B.应交税费——简易计税0.87万元
C.应交税费——未交增值税0.36万元
D.应交税费——预缴增值税0.58万元
正确答案：B
参考解析：本题考查一般纳税人采用简易计税方法的增值税会计核算。选项B当选，一般纳税人采用简易计税方法计提、缴纳的增值税均通过“应交税费——简易计税”科目核算。一般纳税人销售自产的自来水，选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。按简易计税方法计算增值税，不得抵扣进项税额。应纳增值税=30÷（1+3%）×3%=0.87（万元）。
[单选题]8.A市甲房地产公司为增值税一般纳税人，开发位于B市的某住宅项目。2021年初取得预售许可证，2021年6月取得预收款5450万元（含增值税），并按规定预缴了增值税。甲公司该项目按一般计税方法计算增值税。下列关于预缴增值税的会计处理正确的是()。
A.借：应交税费——未交增值税 150
贷：银行存款 150
B.借：应交税费——简易计税 150
贷：银行存款 150
C.借：应交税费——预交增值税 150
贷：银行存款 150
D.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 150
贷：银行存款 150
正确答案：C
参考解析：本题考查房地产企业预交增值税时的会计处理。选项C当选，一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、建筑服务、预收款方式销售自行开发的房地产项目在按规定预缴增值税时，应计入“应交税费——预交增值税”明细科目。应预交税款=预收款÷（1+适用税率）×3%=5450÷（1+9%）×3%=150（万元）。选项ABD不当选，不通过未交增值税、简易计税、应交税费——应交增值税（已交税金）核算。
[单选题]9.增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备技术维护费，支付款项并取得合规票据后的应借记()。
A.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——应交增值税（进项税额）
D.应交税费——应交增值税（减免税款）
正确答案：D
参考解析：本题考查增值税税控系统专用设备的会计核算。选项D当选，增值税纳税人初次购进增值税税控系统专用设备和缴纳的技术维护费用凭相关发票可以全额抵减增值税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“管理费用”等科目。
[单选题]10.甲生产企业对库存商品进行了减值测试，发现部分产成品由于市场原因发生减值，按照会计准则计提存货跌价准备20万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。则该项业务对于企业当年的所得税相关科目会计核算产生的影响是()。
A.增加所得税费用5万元
B.增加递延所得税资产5万元
C.增加递延所得税负债5万元
D.增加所得税费用20万元
正确答案：B
参考解析：本题考查递延所得税的会计核算。选项B当选，资产减值准备当年税前不允许扣除，损失实际发生时可以扣除，会导致资产的账面成本低于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
[单选题]11.房地产开发企业采用预售方式预售其自建的商品房。在预缴土地增值税时应编制的会计分录为()。
A.借：固定资产清理
贷：银行存款
B.借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
C.借：开发成本
贷：应交税费——应交土地增值税
D.借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
正确答案：D
参考解析：本题考查房地产开发企业土地增值税的核算。选项D当选，房地产开发企业在预售自建商品房时预缴的土地增值税应通过“应交税费——应交土
