泽熙美文[单选题]1.甲居民企业为符合条件的软件生产企业2022年实际发放的合理工资、薪金总额为200万元；实际发生职工福利费35万元、职工教育经费17万元（其中职工培训费用为5万元）、拨缴工会经费3.5万元；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。假设无其他纳税调整事项，则甲企业在申报2022年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额()万元。
A.15.5
B.14.5
C.9
D.15
正确答案：C
参考解析：（1）符合条件的软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在税前扣除，其他职工教育经费，按照工资、薪金总额8%的比例计算限额扣除。除职工培训费用以外的其他职工教育经费税前扣除限额200×8%=16（万元），职工培训费以外的其他职工教育经费实际发生额=17-5=12（万元），未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
（2）职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生35万元，应调增应纳税所得额=35-28=7（万元）。
（3）工会经费税前扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生3.5万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
（4）企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。补充养老保险费税前扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生12万元，应调增应纳税所得额=12-10=2（万元）；补充医疗保险费税前扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生8万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
（5）甲企业在申报2022年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额=7+2=9（万元）
[单选题]2.甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙公司以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。并且该股权收购满足特殊性税务处理的其他条件，并选择按特殊性税务处理的形式进行处理。乙公司取得甲公司股权的计税基础为()万元。
A.43200
B.40800
C.42800
D.40000
正确答案：B
参考解析：乙公司取得甲公司股权的计税基础=10000×5×80%×（43200÷48000）+4800=40800（万元）。【提示】股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础，非股权支付的部分以公允价值确认取得股权的计税基础。
[单选题]3.根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是()
A.提供社区养老、托育、家政服务取得的收入
B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
D.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额
正确答案：D
参考解析：选项A享受减计收入的政策；选项B享受抵扣应纳税所得额的优惠政策；选项C享受加计扣除的政策
[单选题]4.下列关于企业转让上市公司限售股有关企业所得税处理规定表述错误的是()。
A.企业转让上市公司限售股，不论限售股的所有权是否属于企业，均应作为纳税义务人，依法缴纳企业所得税
B.企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税
C.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费
D.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股，依法缴纳企业所得税
正确答案：D
参考解析：选项D，依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股，无需纳税。
[单选题]5.甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的发电机组，2021年取得第一笔生产经营收入，2022年甲公司将发电机组项目转让给乙投资公司经营，甲公司当年因发电机组项目取得应纳税所得额4000万元，乙公司当年因发电机组项目取得应纳税所得额5200万元。2022年乙公司就发电机组项目所得应缴纳企业所得税()万元。
A.100
B.130
C.0
D.500
正确答案：C
参考解析：乙公司作为受让方，2022年属于自项目取得第一笔生产经营收入所属納税年度起的第二年，因此免征企业所得税。
[单选题]6.2022年某互联网企业（我国居民企业）发生符合条件的研发费用共计5400万元（含其他相关费用600万元），在计算企业所得税时，该企业当年研发费用可以扣除的金额为()万元。
A.9450
B.10800
C.9733.33
D.10733.33
正确答案：C
参考解析：研发费用加计扣除的税收优惠，具体过程如下：
（1）计算允许加计扣除的其他相关费用的限额。
允许加计扣除的其他相关费用的限额=可加计扣除的研发费用中除其他相关费用以外的项目之和÷（1-10%）x10%
=（5400-600）÷（1-10%）x10%=533.33（万元）
（2）研发费用加计扣除的金额=（5400-600+533.33）*3/4×75%+（5400-600+533.33）*1/4×100%=3000+1333.33=4333.33（万元）。
（3）当年研发费用可以扣除的金额=5400+4333.33=9733.33（万元）
链接：（2023年新增知识点）企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
[单选题]7.2022年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2022年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额()万元。
A.7
B.9
C.12
D.22
正确答案：B
参考解析：企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。
补充养老保险扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；
补充医疗保险扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。
职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；
软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生了4万元，可以全额扣除；
工会经费的扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生3.5万元，可以全额扣除。
综上分析，上述费用应调增应纳税所得额9万元。
[单选题]8.2022年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2022年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
正确答案：B
参考解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
业务招待费：2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元税前扣除。
广告费和业务宣传费：2000×15%=300（万元），小于实际发生额320万元，则按300万元税前扣除。
合计=10+300=310（万元）。
[单选题]9.某市食品生产企业甲2022年度会计利润300万元，甲企业2022年10月通过当地民政部门向灾区捐赠了一批自制食品，该批食品的成本为30万元，不含税市场价格为50万元，捐赠过程中发生的运费3万元，已纳入公益捐赠票据记载的数额中。假设除此之外没有其他纳税调整事项。甲企业2022年应纳税所得额为()万元。
A.300
B.323.5
C.299.5
D.320.5
正确答案：B
参考解析：会计扣除金额=30+50×13%+3=39.5（万元）。该批商品的所有权转移，应视同销售：
税法上扣除标准：需要确认营业外支出金额=50+50*13%，营业收入金额是50，确认营业成本30，依据食品市场价格纳税调增50万元，依据食品成本价格纳税
