泽熙美文[单选题]1.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是()。
A.加油站的遮阳棚
B.位于市区的经营性用房
C.单独建造的菜窖
D.农村的居住用房
正确答案：B
参考解析：本题考查房产税的征税范围。房产税的征税范围需要注意：
（1）必须有屋面和围护结构，加油站遮阳棚（选项A不当选）、菜窖（选项C不当选）等都不属于房产，不征收房产税；
（2）房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村（选项D不当选）。选项B当选，关键词“市区”“经营性用房”，符合房产税的征税范围。
[单选题]2.下列出租住房的行为，不分用途不论承租方性质，一律减按4%的税率征收房产税的是()。
A.企业出租在农村的住房
B.个人出租在城市的住房
C.事业单位出租在县城的住房
D.社会团体出租在工矿区的住房
正确答案：B
参考解析：本题考查房产税适用4%优惠税率的情形。选项A不当选，房产税征税范围不包括农村。选项B当选，个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。选项CD不当选，企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向“个人”出租用于居住的住房按4%的税率计征房产税，否则按12%计税。
[单选题]3.下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计入房产原值的是()。
A.消防设备
B.智能化楼宇设备
C.中央空调
D.室外露天游泳池
正确答案：D
参考解析：本题考查房产原值的确定。选项ABC不当选，房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。选项D当选，室外露天游泳池不属于房产，不在房产税的征税范围内，故在计算房产原值时，不应包括室外露天游泳池的原值。
[单选题]4.下列情形中，应该从价计征房产税的是()。
A.单位出租地下人防设施
B.接受劳务为报酬抵付房租
C.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营
D.个人出租房屋用于生产经营
正确答案：C
参考解析：本题考查房产税计征方式的判断。选项C当选，以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营，由于其并未出租，故从价计征房产税。选项A不当选，出租地下建筑物，按照出租地上房屋建筑物的有关规定从租计征房产税。选项B不当选，接受劳务抵付房租，其虽以劳务的形式偿付，但本质仍是收取房屋租金，金额根据当地同类房产的租金水平，确定租金标准从租计征。选项D不当选，个人出租房屋用于生产经营，属于从租计征房产税。
[单选题]5.某房地产公司于2021年9月3日将开发的商品房用于出租，租期三年，月租金20万元，该商品房建造成本为5000万元，当地规定房产税原值的减除比例为20%。2021年该公司应缴纳房产税为()。
A.7.20万元
B.9.60万元
C.43.20万元
D.41.60万元
正确答案：A
参考解析：本题考查房地产开发企业建造商品房的计税规定。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起发生纳税义务，按规定征税。故本题中1～9月份无须缴纳房产税，自10月份起从租计征房产税，应纳房产税=20×3×12%=7.2（万元），选项A当选。选项B不当选，误认为自出租当月起发生纳税义务。选项C不当选，1～9月份将商品房的建造成本视为房屋原值，适用从价计征的方式计算房产税。选项D不当选，误认为自出租当月起发生纳税义务，9～12月份适用从租计征的方式计算房产税，且1～8月份适用从价计征的方式计算房产税。
[单选题]6.某企业2021年3月支付1000万元取得5万平方米的土地使用权，开发土地发生的费用为500万元，所建厂房的建造面积为2万平方米，建筑成本和费用为2000万元，2021年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是()。
A.3200万元
B.3500万元
C.3300万元
D.2600万元
正确答案：A
参考解析：本题考查房产原值的确定。选项A当选，具体过程如下：
（1）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款1000万元、开发土地发生的成本费用500万元等。
（2）本题中宗地容积率=房屋建筑面积÷占地面积=2÷5=0.4，宗地容积率小于0.5，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。即计入房产原值的地价款=房产建筑面积的2倍×（总地价款÷总用地面积）=（2×2）×［（1000+500）÷5］=1200（万元）。
综上，该厂房计征房产税的房产原值=1200+2000=3200（万元）。
选项B不当选，在容积率小于0.5时，误将全部的地价款计入房产原值。
选项C不当选，错误计算了应纳入房产原值的地价款，其计算过程为：（2×2）×1000÷5+500=1300（万元）。
选项D不当选，在计算土地价款时，误按照建造面积占总土地面积的比例乘以总地价款进行计算。
[单选题]7.某企业2021年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2021年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是()。
A.1500万元
B.3500万元
C.2000万元
D.2900万元
正确答案：B
参考解析：本题考查房产原值的确定。选项B当选，具体过程如下：
（1）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
（2）本题中宗地容积率=房屋建筑面积÷占地面积=3÷5=0.6，宗地容积率大于0.5，应将土地价款全额计入房产税的计税依据中。
综上，该厂房计征房产税的房产原值=1500+2000=3500（万元）。
选项A不当选，房产原值未考虑厂房的建筑成本和费用。
选项C不当选，房产原值未考虑土地价款。
选项D不当选，在计算土地价款时，误按照建造面积占总土地面积的比例乘以总地价款进行计算。
[单选题]8.某公司办公大楼原值30000万元，2021年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。当地规定房产税原值的减除比例为20%，2021年该公司应缴纳房产税为()。
A.288万元
B.368万元
C.348万元
D.388万元
正确答案：C
参考解析：本题考查房产税的计算。选项C当选，具体过程如下：出租的房产自交付出租之次月（3月）起从租计征房产税，故分两个时间段分别计算房产税：
（1）1～2月份，办公楼全部自用，适用从价计征方式计算房产税。1-2月份应纳房产税=30000×（1-20%）×1.2%×2/12=48（万元）
（2）3～12月份，办公楼自用部分仍从价计征房产税，出租部分从租计征房产税。
3～12月份从价计征房产税=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%×10/12=200（万元）
3～12月份从租计征房产税=1000×12%×10/12=100（万元）
综上，2021年该公司应缴纳房产税=48+200+100=348（万元）。
选项A不当选，误将该房产全部适用从价计征的房产税计算公式。
选项B不当选，在计算3～12月份从租计征房产税时，直接用全年租金乘以税率，未进行年月换算。
选项D不当选，在计算3～12月份从价计征房产税时，房产原值仍按照全部原值30000万计算，未扣除出租部分原值5000元。
提示：（1）适用从价计征的房产税公式计算出的是全年税，需注意年月之间的换算；
（2）对于从租计征的部分，需关注题干中的租金为年租金/月租金，如为年租金，也需进行年月之间的换算。
（3）本题的第二种计算方法如下：
①房产出租部分，需要分自用和出租两段计算房产税，自交付出租之次月（3月）起从租计征房产税，前两个月从价计征房产税。故房产出租部分全年应纳房产税=5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×12%×10/12=108（万元）；
②房产未出租部分，全年均从价计征房产税，全年应纳房产税=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%=240（万元）；综上，2021年该公司应缴纳房产税=108+240=348（万元）。
[单选题]9.某商业企业2021年3月购进1栋带有地下储物间的商业用房，并办妥产权证书。其入账价值为8600万元，其中地下室部分为1000万元。假设当地规定的房产原值的减除比例为20%，商业用途的地下室应税原值为房产原值的80%。该企业2021年应缴纳房产税()。
A.60.48万元
B.67.20万元
C.68.80万元
D.61.92万元
正确答案：D
参考解析：本题考查具备房屋功能的地下建筑房产税的计税规定。选项D当
