泽熙美文[单选题]1.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是()。
A.甲进出口公司
B.乙工业企业
C.丙货运代理人
D.国外销售商
正确答案：A
参考解析：对纳税人因代理进口货物取得的只注明一个纳税人名称的海关完税凭证的抵扣税款问题，应严格按原国家税务总局国税函发[1995]288号通知执行，即对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
[单选题]2.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据()。
A.为出口货物的实际离岸价（FOB）
B.按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含耗用的海关保税进口料件的金额后确定
C.按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定
D.为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
正确答案：B
参考解析：生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含耗用的海关保税进口料件的金额后确定。
[单选题]3.下列有关营改增应税服务的表述，不正确的是()。
A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
B.贷款服务，以提供服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
D.宾馆提供会议场地及配套服务的活动，按照“不动产租赁服务”缴纳增值税
正确答案：D
参考解析：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
[单选题]4.按照“营改增”政策规定，将机动车车身广告位出租给其他单位用于发布广告的，适用的增值税征税项目是()。
A.商务辅助服务
B.生活服务
C.经营租赁服务
D.文化体育服务
正确答案：C
参考解析：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
[单选题]5.下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人登记管理的表述中，不正确的是()。
A.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下
B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请办理一般纳税人登记
C.按照国家统一规定的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算则认为会计核算健全
D.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额
正确答案：D
参考解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。
[单选题]6.关于增值税的类型以下说法正确的是()。
A.消费型增值税是一种标准的增值税
B.收入型增值税的法定增值额大于理论增值额
C.生产型增值税不利于鼓励投资，但可以保证财政收入
D.消费型增值税给凭发票扣税的计算方法带来困难
正确答案：C
参考解析：选项A：收入型增值税是一种标准的增值税；选项B：收入型增值税的法定增值额等于理论增值额；选项D：收入型增值税给凭发票扣税的计算方法带来困难。
[单选题]7.下列关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理的表述，不正确的是()。
A.一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款
B.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除
C.房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合规定条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款
D.计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，包括地下车位建筑面积
正确答案：D
参考解析：计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。
[单选题]8.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是()。
A.个体商店代销鲜奶
B.企业将外购的货物用于集体福利
C.商场将购买的商品发给职工
D.饭店购进啤酒用于餐饮服务
正确答案：A
参考解析：选项B，属于外购货物用于集体福利，不可以抵扣进项税，不是视同销售行为；选项C，属于外购货物用于职工个人福利，属于不得抵扣进项税行为，也不是视同销售行为；选项D，属于正常生产经营，不属于视同销售，正常征收增值税。
[单选题]9.某商场为增值税一般纳税人。2023年5月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票的金额栏上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元（开具了红字增值税发票），该商场当月销项税额是()元。
A.43638.58
B.43716.81
C.64600
D.80750
正确答案：A
参考解析：当月销项税额=380000/（1+13%）*13%-680/（1+13%）*13%=43638.58（元）。
[单选题]10.某高档化妆品生产企业2022年3月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为80000元，缴纳关税40000元，取得海关进口增值税专用缴款书，则该企业进口环节应缴纳的增值税为()元。（高档化妆品消费税税率为15%）
A.18071.56
B.29142.86
C.18352.94
D.23071.43
正确答案：C
参考解析：进口高档化妆品应纳增值税=（80000+40000）÷（1-15%）×13%=18352.94（元）。
[单选题]11.某有进出口经营权的服装制造企业小规模纳税人，2021年9月境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的完税价格20000元人民币（关税税率7%），该企业当月销售服装取得含税收入60000元，该企业以1个月为1个纳税期。当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为()元。
A.5403.36
B.2782.00
C.4529.57
D.3655.79
正确答案：B
参考解析：小规模纳税人进口货物，不适用3%的征收率，应根据所进口的货物确定适用税率。进口缴纳增值税=20000*（1+7%）*13%=2782（元）。自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。向海关和税务机关缴纳增值税合计为2782元。
[单选题]12.郑州甲建筑公司（简称甲公司）为小规模纳税人，2020年7月份承接了外省的一个建筑工程，合同注明：其主体工程必须由甲建筑公司自行完成，剩余工程甲建筑公司可以采用分包的方式来完成，此工程价款共计490万元。因甲公司自身原因，把一部分工程分包给了乙建筑公司，分包款为80万元。甲公司应纳增值税()万元。
A.4.85
B.4.06
C.14.27
D.11.94
正确答案：B
参考解析：A小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照1%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=（490-80）/（1+1%）*1%=4.06（万元）。
[单选题]13.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2021年12月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，假定小汽车的关税税率15%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税()元。
A.3105
B.13455
C.17442
D.18360
正确答案：B
参考解析：除另有规定外，小规模纳税人进口货物计算增值税时也适用税率，
