泽熙美文[单选题]1.某商场（增值税一般纳税人）2022年3月首饰部销售业务如下：釆用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价13.56万元，旧首饰作价5.65万元，商场实际收到7.91万元；修理金银首饰取得含税收入2.26万元；零售镀金首饰取得收入6.78万元。该商场当月应纳消费税()万元。（金银首饰消费税税率5%）
A.0.35
B.0.45
C.0.60
D.0.75
正确答案：A
参考解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。该商场当月应纳消费税=7.91÷（1+13%）×5%=0.35（万元）。
[单选题]2.2022年6月某汽车厂将自产的5辆小轿车、10辆货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为24万元/辆，最高售价25.5万元/辆，货车平均售价8万元/辆，最高售价8.6万元/辆。该汽车厂上述业务应缴纳消费税()万元。（以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为12%）
A.14.10
B.15.30
C.23.70
D.25.62
正确答案：B
参考解析：货车不属于消费税征税范围，不征收消费税。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车厂应纳消费税=5*25.5*12%=15.30（万元）。
[单选题]3.某百货公司（增值税一般纳税人）黄金饰品部2022年4月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；采用以旧换新方式向消费者个人销售金首饰600克,收回旧首饰200克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴纳消费税税额为()元。（金银首饰消费税税率为5%）
A.31858.41
B.30088.5
C.30265.49
D.34200
正确答案：C
参考解析：不含税销售额=（3000*200+80000+200*20）/（1+13%）=605309.73（元），应缴纳消费税=605309.73*5%=30265.49（元）。
[单选题]4.2022年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2021年1月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2021年4月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是()。
A.要求甲企业补缴消费税税款
B.要求张某补缴消费税税款
C.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至5倍的罚款
D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款
正确答案：A
参考解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。对于未缴的税款，应由纳税人（即委托方）甲企业补缴，受托方没有代收代缴义务，所以不需要对其进行罚款。
[单选题]5.某日化厂将高档化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中,高档化妆品生产成本90元/套，护肤品生产成本50元/套。2020年12月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元（化妆品成本利润率5%，高档化妆品消费税税率15%）
A.2700
B.4200
C.4050
D.2594.12
正确答案：D
参考解析：（90+50）*（1+5%）/（1-15%）*15%*100=2594.12
[单选题]6.关于消费税征税范围，下列说法正确的是()。
A.啤酒屋生产的啤酒不征收消费税
B.宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以生产销售宝石坯不征收消费税
C.果汁啤酒应按照啤酒的税率征收消费税
D.调味料酒按照“其他酒”的税率征收消费税
正确答案：C
参考解析：选项A:对于啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税；选项B:宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对生产销售宝石坯应按规定征收消费税；选项D:调味料酒不征收消费税。
[单选题]7.目前已有100多个国家开征消费税，但各国消费税税收制度存在一定差异，以下不属于主要差异的是()。
A.多环节课征
B.征税范围宽窄不一
C.税率设计标准不一
D.征税环节的差异
正确答案：A
参考解析：目前，有100多个国家开征消费税，但由于各国国情、消费习惯以及收入水平不同，各国消费税的税收支付存在着一定差异，主要体现在：一征税范围宽窄不一；二税率设计标准不一，税率差别较大；三征税环节的差异。
[单选题]8.2023年3月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟25标准箱，取得不含增值税销售额50万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟14标准箱，取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税7万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为()万元。
A.12.08
B.9.78
C.8.23
D.11.88
正确答案：D
参考解析：卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一县（市）的，总机构应就总分支机构的卷烟批发销售额和销售数量计算缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。这里的核心考点是卷烟批发企业纳税地点的规定。
总机构应纳消费税=（50+30）*11%+（25+14）*250/10000=8.8+0.98=9.78（万元）
总机构应纳增值税=（50+20）*13%-7=2.10（万元）
总机构合计缴纳增值税和消费税=9.78+2.10=11.88（万元）。
[单选题]9.2022年12月甲厂委托乙厂加工一批A型高档化妆品，甲厂提供的原材料成本为54000元，乙厂收取不含税加工费9000元，受托的乙厂没有同类消费品的销售价格。甲厂将委托加工的A型高档化妆品收回后，领用一半用于继续生产B型高档化妆品后销售，取得不含税销售收入89000元。甲厂本期应自行缴纳消费税()元。（高档化妆品消费税税率15%）
A.8600
B.7791.18
C.14028.5
D.13350
正确答案：B
参考解析：委托加工业务应纳消费税=（54000+9000）/（1-15%）*15%=11117.65（元）。销售高档化妆品应纳消费税=89000*15%-11117.65/2=7791.18（元）。
[单选题]10.根据消费税相关规定，下列关于消费税纳税义务发生时间表述正确的是()。
A.分期收款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为实际收款日期
B.赊销方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天
C.预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天
D.自产自用应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为移送使用的当天
正确答案：D
参考解析：选项AB：应为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
[单选题]11.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是()。
A.违约金
B.符合条件的代为收取的行政事业性收费
C.增值税销项税额
D.未逾期的高档化妆品包装物押金
正确答案：A
参考解析：选项A，违约金属于价外费用，要并入计税依据计算消费税；选项B，符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税；选项C，增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据；选项D，高档化妆品包装物押金收取时不计算消费税。
[单选题]12.甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶不含增值税成本18万元，乙卷烟厂收取加工费3万元（不含增值税），乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的60%以22万元价格（不含增值税）对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向所在地税务机关缴纳的消费税为()万元。（烟丝消费税税率为30%）
A.0
B.0.6
C.1.2
D.6.6
正确答案：C
参考解析：该批烟丝被代收代缴消费税税款时的组成计税价格=（18+3）/（1-30%）=30（万元）；销售其中的60%的计税价格=30*60%=18（万元）；甲卷烟厂收回烟丝后对外销售价格22万元超过了乙卷烟厂代收代缴消费税的计税价格，故应按销售额缴纳消费税，同时可以扣除该烟丝委托加工环节已纳的消费税。应缴纳的消费税=22*30%-30*30%*60%=1.2（万元）。
[单选题]13.纳税人将金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是()。
A.组成计税价格
