泽熙美文[单选题]1.下列关于卷烟的消费税计税规则，说法正确的是()。
A.卷烟批发环节纳税人销售给纳税人的卷烟于销售时纳税
B.卷烟批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的应分别纳税
D.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税
正确答案：D
参考解析：选项A，卷烟批发环节纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项B，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款；选项C，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
[单选题]2.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2022年3月销售A型啤酒30吨开具增值税专用发票，注明金额87000元，收取不锈钢桶押金6000元；销售B型啤酒20吨，开具增值税专用发票，注明金额56000元，收取可重复使用的塑料周转箱押金5000元，该啤酒厂当月应缴纳消费税()元。
A.11660
B.11000
C.12500
D.11900
正确答案：D
参考解析：A型啤酒的每吨售价=（87000+6000/1.13）/30=3076.99（元）>3000元，适用的税率为250元/吨；包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱押金，B型啤酒每吨的售价=56000/20=2800（元）<3000元，适用的税率为220元/吨。当月应缴纳的消费税=30*250+20*220=11900（元）。
[单选题]3.生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，()。
A.照章缴纳消费税
B.消费税先征后退
C.消费税即征即退
D.按实际耗用数量暂免征消费税
正确答案：D
参考解析：生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税。
[单选题]4.2022年10月某酒厂销售自产粮食白酒5吨给某餐饮公司，开具的增值税专用发票注明价款64000元，收取包装物押金2000元；销售调味料酒5吨，增值税专用发票注明价格20000元。该酒厂应缴纳的消费税为()元。（消费税税率20%，0.5元/500克）
A.17800
B.19800
C.18153.98
D.20141.88
正确答案：C
参考解析：随同销售白酒收取的包装物押金，在收取时作为价外费用并入销售额征税。调味料酒不征收消费税。该酒厂应缴纳的消费税=（64000+2000/1.13）*20%+5*2000*0.5=18153.98（元）。
[单选题]5.关于消费税计税价格的核定，下列表述正确的是()。
A.卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定并报财政部备案
B.进口卷烟的计税价格由省级税务局核定
C.卷烟实际销售价格高于核定计税价格的，按核定计税价格征税
D.卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟生产环节销售价格扣除生产环节毛利核定
正确答案：A
参考解析：选项A：符合税法规定；选项B：进口卷烟的计税价格由海关核定；选项C：卷烟实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格征税；选项D：卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定。
[单选题]6.某贸易公司2021年11月从国外进口一批高档手表，经海关审定的货物成交价格为195万元、境外运费和保险费5万元。另进口一批手表机芯，经海关审定的货物成交价格为24.5万元、境外运费和保险费1.22万元。当月将此两批货物由海关运回公司，分别支付邮费0.02万元和0.01万元。该批高档手表于当月批发销售给一商场，取得不含税收入555万元。已知该批高档手表关税税率为30%、消费税税率为20%。该贸易公司当月应缴纳的消费税为()万元。
A.89
B.12
C.79
D.65
正确答案：D
参考解析：高档手表在进口环节从价计征消费税，国内销售环节无须再次计算消费税。手表机芯不属于应税消费品。
进口高档手表应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）。
进口高档手表应缴纳消费税＝（195＋5）×（1＋30%）÷（1－20%）×20%＝65（万元）。
[单选题]7.某高档化妆品厂2022年12月进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该高档化妆品厂将进口的香水精的90%用于生产香水，当月该高档化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该厂进口的香水精和生产的香水均属于高档化妆品，高档化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是50%，高档化妆品适用的消费税税率是15%。该高档化妆品厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税为()万元。
A.1.93
B.15.9
C.2.74
D.2.14
正确答案：C
参考解析：进口香水精应缴纳的关税=20*50%=10（万元）；进口香水精应缴纳的消费税=（20+10）/（1-15%）*15%=5.29（万元）；当月销售香水应缴纳的消费税=50*15%-5.29*90%=2.74（万元）。
[单选题]8.现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在()以上。
A.20%
B.15%
C.10%
D.5%
正确答案：A
参考解析：已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。
[单选题]9.下列企业中，不属于消费税纳税人的是()。
A.卷烟批发企业
B.从事啤酒批发业务的商贸企业
C.进口高档化妆品的外贸企业
D.委托加工烟丝的卷烟厂
正确答案：B
参考解析：选项B，啤酒在批发环节不征收消费税，所以从事啤酒批发业务的商贸企业不属于消费税的纳税人。
[单选题]10.跨境电子商务零售进口商品的年度交易限值为人民币()元。
A.26000
B.1000
C.2000
D.1500
正确答案：A
参考解析：跨境电子商务零售进口商品的年度交易限值为人民币26000元。
[单选题]11.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2022年5月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，不含税计价60万元。门市部将其对外零售，取得含税销售额74.58万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该高尔夫球具厂当月应缴纳的消费税税额为()万元。
A.5.13
B.6
C.6.6
D.7.72
正确答案：C
参考解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该高尔夫球具厂当月应缴纳的消费税=74.58÷（1+13%）×10%=6.6（万元）。
[单选题]12.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是()。
A.购进已税葡萄酒连续生产的应税葡萄酒
B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D.购进已税轮胎为原料生产的摩托车
正确答案：A
参考解析：酒精、轮胎不属于应税消费品，不缴纳消费税，当然也就不涉及消费税的抵扣。对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油，可以抵扣消费税，其中不包括溶剂油。
[单选题]13.某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2021年3月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税()万元。（税率为11%＋250元/箱）
A.57.52
B.37.01
C.57.59
D.11.83
正确答案：D
参考解析：卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%＋250元/箱。该企业当月应纳消费税＝120/（1＋13%）*11%＋6*250/10000＝11.83（万元）
[单选题]14.以下选项不属于消费税退（免）税或征税政策的是()。
A.出口免税并退税
B.出口免税但不退税
C.出口不免税但退税
