泽熙美文1、多选 A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有（）。
A．采购员小王负责市场询价，经货比三家，确定了一家供应商
B．采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批
C．采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录
D．经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行
正确答案：B, C, D
参考解析：询价与确定供应商属于不相容的岗位，所以选项A错误，其余的选项均正确。
2、单选 注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为()
A.积极式
B. 消极式
C.积极式和消极式的结合
D.积极式或消极式均可
正确答案：A
参考解析：注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】
3、单选 丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。
A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性
B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账
C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致
D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性
正确答案：B
参考解析：选项A与“分类”认定对应；选项B与“完整性”最为密切；选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性；选项D与“计价和分摊”最为密切。
4、单选 X公司从银行借入了一笔专项借款兴建一栋厂房，2011年9月30日，工程按照合同规定全部完工，达到预定使用状态，10月10日办理了竣工决算，11月1日厂房投入使用，则X公司该笔专项借款停止资本化的时间是（）。
A．2011年9月30日
B．2011年10月10日
C．2011年11月1日
D．2011年12月31日
正确答案：A
参考解析：当固定资产达到预定使用状态，应该停止借款费用的资本化，该项工程9月30日就已经完工，达到了预定使用状态，所以停止资本化的时间点是2011年9月30日。
5、多选 下列各项中，注册会计师认为需要对固 定资产账面价值进行调整的有()
A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备
正确答案：B, C, D
参考解析：对固定资产进行修理，应将其计入当期费用;对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值;计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。【该题针对“固定资产的内部控制测试与实质性程序”知识点进行考核】
6、单选 在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。
A、订购单
B、请购单
C、验收单
D、付款凭单
正确答案：B
参考解析：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。
7、单选 注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。
A、积极式
B、消极式
C、积极式和消极式的结合
D、积极式或消极式均可
正确答案：A
参考解析：应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。参考教材328页。
8、多选 注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑（）。
A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目
B、应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目
C、应在财务报表附注中说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款
D、应付账款分类是否恰当
正确答案：A, B, C, D
参考解析：本题考查的是应付账款的实质性程序。检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。也就是应付账款分类的恰当性。如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债日后是否偿还。
9、多选 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。
A.询价与确定供应商
B.采购、验收与相关会计记录
C.付款审批与付款执行
D.采购合同的订立与审批
正确答案：A, B, C, D
10、多选 企业应该建立工程项目业务的岗位责任制，工程项目不相容岗位一般包括（）。
A．项目建议、可行性研究与项目决策
B．概预算编制与审核
C．项目实施与价款支付
D．竣工决算与竣工审计
正确答案：A, B, C, D
参考解析：四个选项均属于工程项目不相容岗位。
11、单选 A注册会计师在审查S公司2011年度应付账款项目时，发现S公司应付账款明细账中存在确实无法支付的大额应付账款。对此，A注册会计师应提请S公司管理层作（）的会计处理。
A．借记“应付账款”，贷记“其他业务收入”
B．借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C．借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
D．借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
正确答案：C
参考解析：对企业确实无法支付的应付账款。根据会计准则的规定，应按规定转入“营业外收入”科目中，所以选项C正确。
12、多选 以下符合付款业务的内部控制要求的是()
A.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项
B.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定
C.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格的审核
D.已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付
正确答案：A, B, C
参考解析：应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须由有关授权人员审批后方可办理结算与支付。【该题针对“采购与付款循环涉及的主要凭证、会计记录及主要业务活动”知识点进行考核】
13、单选 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是（）。
A、审查债权人名单
B、审查应付账款、应收票据明细账
C、审查应付账款、应付票据的函证回函
D、审查资产负债表日后货币资金支出情况
正确答案：D
参考解析：资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项，说明年前应付款项应当入账；审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的，因为年前账面根本未记录该笔负债。
14、单选 在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是（）。
A．观察月度已记录采购总额趋势，与往年相比较，对异常波动必须与管理层讨论
B．将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查
C．计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较
D．检查常规账户和付款，及其异常项目的采购
正确答案：B
参考解析：将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何重大差异都要进行调查，而不是对任何差异都进行调查，所以选项B的说法错误。
15、多选 被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括（）。
A、处理请购单
B、验收商品
C、确认债务
D、处理和记录现金支出
正确答案：A, B, C, D
参考解析：采购与付款交易通常要经过请购、订货、验收、付款这几个环节，选项CD属于付款环节，因此选项ABCD均正确。
16、单选 以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是（）。
