泽熙美文1、单选 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是()
A.实施风险评估程序
B.考虑被审计单位采用的会计政策
C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解
D.考虑人员的适当分派和督导
正确答案：A
参考解析：【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】
2、多选 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有()
A.计算定期存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止
正确答案：B, C, D
参考解析：检查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均能证明被审计单位银行存款是否存在。 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
3、多选 在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有（）。
A.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估
B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程
C.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况
D.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况
正确答案：A, B, C, D
4、多选 注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有()
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收
C.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
D.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
正确答案：A, B
参考解析：【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
5、单选 舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是（）。
A、动机或压力
B、借口
C、手段
D、机会
正确答案：C
参考解析：舞弊风险因素包括动机或压力、借口和机会。
6、单选 针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()
A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录
B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质
C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动
D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行
正确答案：B
参考解析：选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。 【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
7、单选 在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()
A.是否有漏记的银行借款
B.银行存款的真实性
C.是否有充作抵押担保的存货
D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项
正确答案：B
参考解析：对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
8、多选 下列关于特别风险的说法中，正确的有()
A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据
B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效
正确答案：B, C, D
参考解析：如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】
9、单选 注册会计师A于2010年3月5日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2010年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为()元。
A.2500
B.1000
C.2300
D.1300
正确答案：C
参考解析：首先，确认3月5日账实是否相符，3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000(元)，3月5日账实相符，则表明3月4日实存现金是2000元，则2009年12月31日应结存现金余额为：2000+165500-165200=2300(元)。 【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
10、多选 注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有()
A.注册会计师应亲自盘点
B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
C.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作
D.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场
正确答案：A, B, C
参考解析：库存现金的盘点应实行突击性盘点，不应将盘点时间与会计主管沟通;库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字;注册会计师不应亲自盘点，只负责监盘，由出纳盘点现金。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
11、问答题 注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，应当获取管理层在哪些方面作出的书面声明?
正确答案：注册会计师应当获取管理层就下列事项做出的书面声明：
(l)设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任;(1分)
(2)已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果;(1分)
(3)已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑;(1分)
(4)已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。(1分)
12、多选 下列关于违反法律法规的表述中，正确的有（）。
A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
C.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响，在整个审计过程中保持职业怀疑
正确答案：B, D
参考解析：违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为，选项A不正确；对第二类法律法规的违反可能对财务报表产生重大影响，选项C不正确。
13、单选 注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是()
A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民
B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通
C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为
D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿
正确答案：C
参考解析：【该题针对“评价审计证据”知识点进行考核】
14、问答题 简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。
正确答案：现金监盘与存货监盘的区别主要有：
(1)监盘的主体不同。注册会计师不直接盘点现金;而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量的检查。
(2)监盘的范围不同。注册会计师参与全部现金监盘，而对存货进行抽点。
(3)监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。
(4)监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。
(5)监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后进行。
(6)监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。
15、单选 下列说法中正确的是()
A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B.在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函
C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
