泽熙美文1、多选 被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有()
A.建立旨在防止舞弊的内部控制
B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
D.监督旨在防止舞弊的内部控制
正确答案：A, B, C
参考解析：选项D属于被审计单位治理层的责任。 【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】
2、多选 在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有（）。
A.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估
B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程
C.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况
D.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况
正确答案：A, B, C, D
3、单选 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师采用的总体应对措施是（）。
A、运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围
B、原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序，现在重视实地观察这项资产
C、如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报
D、考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化
正确答案：C
参考解析：选项ABD均属于是针对认定层次的重大错报风险而言的，由于财务报表层次的重大错报是不会针对具体的某项认定的，所以我们具体的审计程序的调整是无法实现对财务报表层次重大错报风险的总体应对。
4、多选 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括（）。
A、对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序
B、调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排
C、核对银行存款对账单和银行存款余额调节表
D、对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序
正确答案：A, B, D
参考解析：选项A，对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序，是审计准则的要求；选项BD为准则要求的；选项C的程序为必须实施的，但并非命题所需的应对措施。
5、单选 如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是()
A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规
B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门
C.注册会计师无法发表任何意见
D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通
正确答案：A
参考解析：如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定。 【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑”知识点进行考核】
6、单选 下列不属于侵占资产手段的是()
A.将个人费用在单位列支
B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产
C.在为单位购买钢材时收取回扣
D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
正确答案：D
参考解析：选项D属于对财务信息作出虚假报告的表现形式。 【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
7、问答题 简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。
正确答案：现金监盘与存货监盘的区别主要有：
(1)监盘的主体不同。注册会计师不直接盘点现金;而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量的检查。
(2)监盘的范围不同。注册会计师参与全部现金监盘，而对存货进行抽点。
(3)监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。
(4)监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。
(5)监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后进行。
(6)监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。
8、多选 评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（）。
A、内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识
B、内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序
C、内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
D、内部审计人员对舞弊风险的看法
正确答案：A, B, C, D
9、单选 甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()
A.分析程序
B.控制测试
C.实质性程序
D.重新执行
正确答案：C
参考解析：分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A;选项B、D均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】
10、多选 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有()
A.计算定期存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止
正确答案：B, C, D
参考解析：检查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均能证明被审计单位银行存款是否存在。 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
11、多选 监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有()
A.计价和分摊
B.完整性
C.在财务报表中恰当披露
D.权利和义务
正确答案：A, B, D
参考解析：监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。 【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
12、单选 对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（）。
A、与适当层次的管理层沟通
B、与治理层沟通
C、与被审计单位的律师沟通
D、向监管机构报告
正确答案：B
参考解析：如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。
13、多选 当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括()
A.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
B.重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围
C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性
D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
正确答案：C, D
参考解析：【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
14、单选 实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是()
A.信息技术专家
B.项目负责人
C.助理人员
D.主任会计师
正确答案：C
参考解析：项目组的关键成员应当参与讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项C助理人员并不是项目组的关键成员，因此可能不会参与讨论。 【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
15、多选 下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有()
A.不相容职务的分离不充分
B.管理层缺乏对信息技术的了解
C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货
D.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期
正确答案：A, B, C
