泽熙美文1、多选 注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括（）。
A．收费的高低
B．重大错报发生的可能性
C．被审计单位采用的特定控制的性质
D．被审计单位管理层的预期
正确答案：B, C
参考解析：在设计进一步审计程序时，注册会计师应考虑下列因素： （1）风险的重要性； （2）重大错报发生的可能性；（选项B） （3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征； （4）被审计单位采用的特定控制的性质；（选项C） （5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
2、单选 注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()
A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
正确答案：B
参考解析：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】
3、多选 如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的()说法或做法是不可取的。
A.考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序
B.不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末
C.将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末
D.针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末
正确答案：C, D
参考解析：当存在舞弊导致的重大错报风险时，期中已测试的资料在剩余期间很可能被篡改，导致期中得出的结论无效。此时注册会计师主要应在期末实施实质性程序。【该题针对“实质性程序的含义和要求”知识点进行考核】
4、多选 在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。
A．注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制
B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
D．仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
正确答案：C, D
参考解析：如果注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制，是无法实施控制测试的，选项A错误；如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的，注册会计师没有必要实施控制测试，选项B错误。
5、单选 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用()设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
A.风险评估程序
B.实质性程序
C.综合性方案
D.实质性方案
正确答案：C
参考解析：通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】
6、单选 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于()
A.综合性方案
B.实质性方案
C.风险评估程序
D.控制测试方案
正确答案：B
参考解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
7、单选 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在()实施更多的审计程序。
A.期初
B.期中
C.期末
D.会计年度期初
正确答案：C
参考解析：【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】
8、多选 在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有()
A.函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户
B.改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后
C.以前审计过程中经常会询问销售经理甲，此次审计也将其列入审计计划
D.金额为零的账户以前审计过程中没有关注过，此次审计将其列入审计计划
正确答案：B, D
参考解析：选项A是注册会计师进行审计时通常使用的程序;选项C并没有改变注册会计师的审计套路，没有提高审计程序的不可预见性。【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】
9、单选 被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在()这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。
A.期中
B.期中以前
C.资产负债表日之后
D.资产负债表日
正确答案：D
参考解析：此时注册会计师需要考虑在期末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】
10、单选 下列与控制测试的范围存在反向变动关系的因素是()
A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
B.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度
C.对获取审计证据相关性和可靠性的要求
D.对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性
正确答案：D
参考解析：当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。所以两者是反向关系。【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】
11、单选 下列选项中，不属于实质性程序的是（）。
A．观察
B．重新执行
C．检查
D．分析程序
正确答案：B
参考解析：重新执行不是实质性程序，通常用于控制测试，重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
12、多选 下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有（）。
A．分析程序
B．重新执行
C．重新计算
D．函证
正确答案：A, B, C, D
参考解析：四个选项都是正确的，此外还有检查、观察和询问程序。
13、单选 下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。
A、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
正确答案：A
参考解析：在选项A中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。
14、多选 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的主要因素有（）。
A．被审计单位执行控制的频率
B．控制的预期偏差
C．信息技术的应用程序
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度
正确答案：A, B, C, D
参考解析：注册会计师在确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：（1）在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率（选项A）；（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度（选项D）；（3）控制的预期偏差（选项B）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。此外，对自动化控制的测试范围要特别考虑，对于一项自动化应用控制，除非系统发生变动，这项自动化控制应当一贯运行，也就是一般无需扩大测试范围，选项C正确。
15、单选 下列难以增加审计程序不可预见性的是（）。
A、在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
B、在测试存货时，向以前审计过程中没有接触过的被审计单位员工询问
C、对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试
