泽熙美文1、单选 计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是（）。
A、为保持一定的独立性，被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作
B、如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作
C、在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用
D、在编制审计计划前，需要开展初步业务活动
正确答案：D
参考解析：被审计单位的财会人员及相关人员在适当情况下可以为注册会计师提供必要的工作条件和协助，如代编某些工作底稿等，选项A不正确；如果事务所所有的注册会计师均不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托，假如仅仅在某些特殊领域不了解，则可以借助专家的工作，选项B不正确；在商定审计费用时，不可以以审计后资产总额的一定比例确定审计费用，这属于或有收费，可以以审计前资产总额的一定比例确定审计费用，选项C不正确。
2、多选 下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（）。
A、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、重要性和审计证据之间成反向变动关系
D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系
正确答案：A, B, C
参考解析：重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。
3、多选 使用重要性水平，助于实现下列目的的有（）。
A、确定风险评估程序的性质、时间和范围
B、识别和评估重大错报风险
C、确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D、确定重大不确定事项发生的可能性
正确答案：A, B, C
参考解析：本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。
4、单选 在既定的审计风险水平下，下列表述不正确的是（）。
A、评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
C、评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
正确答案：B
参考解析：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
5、单选 在下列描述中，需要运用重要性原则的是（）。
A、编写管理建议书
B、接受业务委托
C、评价审计结果
D、签订审计业务约定书
正确答案：C
参考解析：注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，必须运用重要性水平。
6、多选 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。
A、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
B、如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
D、向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等
正确答案：A, B, C, D
参考解析：注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
7、单选 根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。
A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
正确答案：C
参考解析：本题考查的是审计风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。
8、多选 下列关于重要性含义的表述中，恰当的有（）。
A、如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B、对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
C、对重要性的判断只需要考虑错报的金额
D、判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
正确答案：A, B, D
参考解析：注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。
9、单选 下列内容中，不应当在审计业务约定书中列示的是（）。
A、解决争议的方法
B、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息
C、审计收费，包括收费的计算基础和收费安排
D、被审计单位以前年度接受审计的情况
正确答案：D
参考解析：选项D属于是会计师事务所在接受委托之前应当予以了解的内容，并不属于是在审计业务约定书中包含的内容。
10、多选 判断错报包括两种情况，分别是（）。
A、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
B、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
C、通过实质性分析程序推断出的估计错报
D、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
正确答案：B, D
参考解析：本题考核的是评价审计过程中识别出的错报。选项AC属于推断错报。
11、多选 下列关于检查风险的理解中不正确的有（）。
A、注册会计师可以调整实质性程序的性质、时间安排和范围，消除检查风险
B、检查风险是指在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报
C、检查风险是指在考虑乙公司相关内部控制之前，交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性
D、检查风险越大，需要获取的审计证据越多
正确答案：A, C
参考解析：检查风险只能降低，无法消除，选项A不正确；检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项B正确；选项C是固有风险的定义。
12、多选 注册会计师陈华在制订甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（）。
A、甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C、内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D、甲公司对外报告的时间表
正确答案：A, B, C
参考解析：选项D是在确定时间安排时应考虑的事项。
13、单选 下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小
B、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的
C、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报
D、通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报
正确答案：D
参考解析：本题考核的是评价审计过程中识别出的错报。推断错报通常包括：（1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。（2）通过实质性分析程序推断出的估计错报。
14、多选 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括（）。
A、确定适当的重要性水平
B、重大错报风险较高的审计领域
C、项目组人员的选择和工作分工
D、影响被审计单位经营的重大发展变化
正确答案：A, B, C, D
参考解析：以上选项均正确。
15、单选 下列关于计划审计工作的说法正确的是（）。
A、计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B、计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目合伙人审核批准
C、小型被审计单位无需制定总体审计策略
D、项目合伙人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作
正确答案：D
参考解析：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。
