泽熙美文1、问答题 ABC会计师事务所对甲公司2011年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。
正确答案：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：
(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;(2分)
(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(2分)
(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。(2分)
2、单选 如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()
A.抽样结果有5%的可容忍误差
B.抽样结果有5%的抽样风险
C.抽样结果有5%的可容忍偏差率
D.抽样结果有5%的预计总体偏差率
正确答案：B
参考解析：可信赖程度与抽样风险之和为100%，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。 【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】
3、多选 下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。
A.系统变动导致某类交易记录难以获取
B.未决诉讼
C.控制环境和其他相关的控制较好
D.销售收入的截止认定
正确答案：B, D
参考解析：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。
【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】
4、单选 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。
A.内部审计人员
B.董事会成员
C.证券监管机构
D.内部法律顾问
正确答案：C
5、单选 在下列控制中，属于检查性控制的是()。
A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量并生成差异报告
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试
正确答案：B
参考解析：预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。
【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】
6、多选 会计师事务所人员对独立性承担的责任取决于（）
A.会计师事务所的结构
B.注册会计师的专业水平
C.会计师事务所的规模
D.会计师事务所的组织形式
正确答案：A, C, D
参考解析：会计师事务所规模、结构和组织形式的不同，其员工对独立性的具体责任也不同。
7、判断题 注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。()
正确答案：错
8、判断题 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。()
正确答案：对
9、多选 比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）
A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据
B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告
D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
正确答案：B, D
参考解析：当存在上期财务报表未经审计的情形时，注册会计师应当在审计报告的引言段中提及比较数据，而不是在意见段中提及，所以选项A错误；因为注册会计师是对本期报表进行的审计，所以如果比较数据影响本期财务报表整体，则应该在针对本期报表出具的审计报告的说明段中说明未解决事项对比较数据的重大影响，而不是单独针对比较数据出具审计报告。所以选项C错误。 【该题针对“比较数据”知识点进行考核】
10、多选 甲会计师事务所接受A有限责任公司年报审计业务，在以下针对关联实体的判断中，正确的有（）
A.B为A最大的供应商，则A和B为关联实体
B.A和B同为C的子公司，且A和B对于C均很重要，则A和B为关联实体
C.A对B能够实施重大影响，则A和B为关联实体
D.A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A和B为关联实体
正确答案：B, C, D
参考解析：关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：（1）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要；（2）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；（3）受到客户直接或间接控制的实体；（4）客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户（或受到客户直接或间接控制的实体）重要；（5）与客户处于同一控制下的实体（即“姐妹实体”），并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。
11、多选 注册会计师分析被审计单位管理层要求不实施函证的原因时，除了应当保持职业怀疑态度，还应当考虑（）
A．管理层是否诚信
B．是否可能存在重大的舞弊或错误
C．替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D．或有收费
正确答案：A, B, C
参考解析：或有收费不是考虑的因素。
12、多选 会计师事务所应当承担的行政责任有（）
A.罚款
B.暂停执业
C.有期徒刑
D.没收违法所得
正确答案：A, B, D
参考解析：有期徒刑是承担刑事责任的种类。
13、单选 A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()
A．甲公司战略目标的可实现性
B．管理层对财务报表的责任
C．甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
正确答案：A
14、多选 使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()
A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码
正确答案：A, B, C, D
参考解析：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。 【该题针对“选取样本”知识点进行考核】
15、多选 在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施()。
A.对客户进行了解
B.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺
C.利用专家的工作
D.就执行业务的时间要求与客户达成一致
正确答案：A, B, C, D
参考解析：以上做法都是可以采取的防范措施。
【该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核】
16、多选 如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有()
A.比率估计抽样
B.均值估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样法
正确答案：B, D
参考解析：如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，比率估计抽样和差额估计抽样所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和PPS抽样(概率比例规模抽样法)。 【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】
17、多选 在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有()。
A.检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消
B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方
C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总 额的比例，检查是否在财务报表附注中披露
