泽熙美文[单选题]1.甲公司有一项于20×9年年末到期的应收票据，价款总额为2500万元，20×9年10月1日，甲公司向银行贴现，且银行拥有追索权。甲公司贴现收到的净价款为2400万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司应收票据贴现处理的表述中不正确的是()。
A.甲公司应确认短期借款2500万元
B.甲公司应将贴现息100万元在贴现时确认为利息费用
C.甲公司应将该票据终止确认
D.甲公司应确认当期损益100万元
正确答案：C
参考解析：甲公司应收票据贴现，银行拥有追索权，因此不应将票据终止确认，应将其确认为一项负债（短期借款），贴现息应在贴现期间按照实际利率法确认为利息费用，因此选项C错误。
分录为：
借：银行存款2400
财务费用100
贷：短期借款2500
[单选题]2.某增值税一般纳税人，存货按实际取得成本入账，2×18年6月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额20万元，增值税税率为13%，2×18年6月份的有关业务资料如下：
（1）不动产在建工程领用一批原材料，该批材料采购成本400万元，采购时支付增值税进项税额52万元（假定采购发生在上年），领用时该批材料计税价格为600万元。
（2）用银行存款购进一台不需安装的机器设备，支付价款1000万元，增值税进项税额130万元。
（3）以一批自产的产成品对外投资，该批产成品成本为3000万元，市场价格为5000万元。
（4）向税务机关缴纳增值税432万元，其中，20万元为缴纳上月未交增值税。
该一般纳税人6月末应转出的多交或未交的增值税金额为()。
A.88万元
B.412万元
C.108万元
D.512万元
正确答案：C
参考解析：（1）不动产在建工程领用一批原材料：
借：在建工程400
贷：原材料400
按照最新准则规定处理，2019年4月1日以后建造不动产领用原材料不再需要分次抵扣。
（2）固定资产进项税额准予抵扣：
借：固定资产1000
应交税费——应交增值税（进项税额）130
贷：银行存款1130
（3）对外投资应视同销售：
借：长期股权投资5650
贷：主营业务收入5000
应交税费——应交增值税（销项税额）650
借：主营业务成本3000
贷：库存商品3000
（4）缴纳增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）412
——未交增值税20
贷：银行存款432
6月应缴纳增值税＝650－130＝520（万元）
6月已缴增值税＝432－20＝412（万元）
所以，6月末应转出的未缴增值税金额＝520－412＝108（万元）。
[单选题]4.甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为()。
A.18000元
B.14700元
C.16333.33元
D.12400元
正确答案：C
参考解析：委托加工的应税消费品收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税＝[10000×（1－3%）＋5000]/（1－10%）×10%＝1633.33（元）；甲公司收回委托加工材料的入账成本＝实际成本＋加工费＋消费税＝10000×（1－3%）＋5000＋1633.33＝16333.33（元）。
借：委托加工物资9700
材料成本差异300
贷：原材料10000
借：委托加工物资6633.33
应交税费——应交增值税（进项税额）650
贷：银行存款7283.33
借：库存商品16333.33
贷：委托加工物资16333.33
[单选题]5.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()。
A.应付现金股利
B.应交教育费附加
C.应付租入包装物租金
D.应付管理人员工资
正确答案：C
参考解析：选项A，应付现金股利记入“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项C，应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。掌握“其他流动负债的核算”知识点。
[单选题]6.下列关于一般纳税人购进货物等已经验收入库但尚未取得增值税扣税凭证时的账务处理中，说法不正确的是()。
A.如果尚未支付货款，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格将货物暂估入账
B.如果尚未支付货款，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格将货物及其增值税进项税额暂估入账
C.下月月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”等科目
D.待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按可抵扣的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
正确答案：B
参考解析：选项B，不需要将增值税的进项税额暂估入账。掌握“购进业务的增值税处理”知识点。
[单选题]7.X公司于2×18年1月1日向B银行借款500000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费15495元，2×18年末X公司“长期借款”账面价值的金额为()。
A.503885.2元
B.536114.8元
C.488885.2元
D.486126.5元
正确答案：C
参考解析：2×18年末X公司“长期借款”账面价值＝（500000－15495）＋（500000－15495）×4％－500000×3％＝488885.2（元）。
2×18年初取得借款时：
借：银行存款484505
长期借款——利息调整15495
贷：长期借款——本金500000
2×18年末计提利息的分录：
借：财务费用19380.2
贷：应付利息15000
长期借款——利息调整4380.2
[单选题]8.甲公司2×18年末相关科目余额情况如下：“应收账款”明细账借方余额为380万元，贷方余额为180万元；“预收账款”明细账借方余额为220万元，贷方余额为200万元；“坏账准备”科目贷方余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司期末资产负债表中“应收账款”和“预收款项”项目列示金额分别为()。
A.370万元和200万元
B.190万元和20万元
C.590万元和380万元
D.600万元和370万元
正确答案：C
参考解析：企业应根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵科目“坏账准备”相抵后的金额填列“应收账款”项；根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。因此，“应收账款”列示金额＝380＋220－10＝590（万元），“预收款项”＝180＋200＝380（万元）。掌握“预收账款的核算”知识点。
[单选题]9.甲公司于2×21年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2×22年12月31日该应付债券的摊余成本为()。
A.308348.56万元
B.310756.08万元
C.308186.32万元
D.308008.20万元
正确答案：C
参考解析：2×21年1月1日：
借：银行存款313227（313347－120）
贷：应付债券——面值300000
——利息调整13227
2×21年末：
借：财务费用等12529.08（313227×4%）
