泽熙美文[单选题]1.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2×17年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为200万元，销售成本为152万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为4年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2×18年12月31日合并资产负债表时，应调减“固定资产”项目的金额为（ ）万元。
A.18
B.12
C.30
D.48
正确答案：C
参考解析：甲公司编制2×18年12月31日合并资产负债表时，因内部交易应调减“固定资产”项目的金额=（200-152）-（200-152）÷4×1.5=30（万元）。
[单选题]2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于2×17年1月1日与另一投资者共同组建乙有限责任公司（以下简称“乙公司”）。甲公司拥有乙公司75％的表决权，从2×17年开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。甲、乙公司内部交易资料如下：
（1）甲公司于2×17年6月22日从乙公司购进一栋新办公楼，用于公司行政管理，价款984.6万元，以银行存款支付，该栋办公楼于当日投入使用。乙公司出售该办公楼时其账面价值为864万元。甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
（2）甲公司在2×19年8月15日变卖该办公楼，变卖价款为960万元，款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用66万元。
假定不考虑所得税因素和对少数股东部分的调整，下列有关年末合并财务报表的编制，表述正确的是（ ）。
A.编制2×18年年末合并资产负债表时，应调整减少的“固定资产”项目金额为15.08万元
B.编制2×18年年末合并资产负债表时，应调整减少的“未分配利润——年初”项目金额为15.08万元
C.编制2×19年合并财务报表时，因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“资产处置收益”项目的金额为55.27万元
D.编制2×19年合并财务报表时，因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“营业利润”项目的金额为55.27万元
正确答案：C
参考解析：选项A、B，2×18年度与该办公楼相关的合并抵销分录为：
借：年初未分配利润120.6
贷：固定资产——原价120.6
借：固定资产——累计折旧（120.6／4×6／12）15.08
贷：年初未分配利润15.08
借：固定资产——累计折旧30.15
贷：管理费用（120.6／4）30.15
所以，编制2×18年合并报表时，应该调减固定资产75.37（120.6-15.08-30.15）万元，调整减少年初未分配利润105.52（120.6-15.08）万元。
选项C、D，2×19年度与该办公楼相关的抵销分录为：
借：年初未分配利润120.6
贷：资产处置收益120.6
借：资产处置收益45.23
贷：年初未分配利润（15.08+30.15）45.23
借：资产处置收益20.1
贷：管理费用（120.6／4×8／12）20.1
所以，编制2×19年报表时，与该办公楼相关的抵销分录影响资产处置收益的金额为55.27（120.6-45.23-20.1）万元，影响营业利润的金额为75.37（120.6-45.23+20.1-20.1）万元。
[单选题]3.甲公司和乙公司没有关联方关系。甲公司2×22年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司100%股权（交易后乙公司仍保留独立的法人资格），当日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值为700万元，其差额为一项固定资产评估增值所致。该固定资产在购买日的公允价值为400万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×22年乙公司实现净利润300万元。假定不考虑所得税等其他因素，该项固定资产在2×22年12月31日合并报表上列示的金额为()万元。
A.240
B.300
C.320
D.400
正确答案：C
参考解析：2×22年12月31日该项固定资产合并报表上的金额=400-400/5=320（万元）。
[单选题]5.甲公司为乙公司的母公司，2×22年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税）。A设备的成本为800万元（未减值）。2×22年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计A设备使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2×23年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为()万元。
A.640
B.1000
C.800
D.600
正确答案：A
参考解析：2×23年12月31日，甲公司合并资产负债表中A设备作为固定资产应当列报的金额=800-800/5=640（万元）。
[单选题]6.A公司取得B公司75%的股份，从2×22年1月1日开始将B公司纳入合并范围编制合并财务报表。A公司2×22年6月22日向B公司销售一栋新办公楼，用于公司行政管理，价款984.6万元，以银行存款支付，该栋办公楼于当日投入使用。该办公楼出售时在A公司的账面价值为864万元。B公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。不考虑增值税等其他因素，编制2×23年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为()。
A.120.6万元
B.75.37万元
C.－75.37万元
D.90.45万元
正确答案：C
参考解析：2×23年度与该办公楼相关的合并抵销分录：
借：未分配利润——年初120.6
贷：固定资产——原价120.6
借：固定资产——累计折旧15.08（120.6÷4×6/12）
贷：未分配利润——年初15.08
借：固定资产——累计折旧30.15
贷：管理费用30.15（120.6÷4）
所以，编制2×23年合并资产负债表时，应该调减固定资产75.37（120.6－15.08－30.15）万元。
[多选题]1.甲公司是乙公司的母公司，甲公司2020年6月2日从乙公司购进一项固定资产，该固定资产的原值为90万元，累计折旧20万元，售价100万元。甲公司购入后作为固定资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定固定资产预计尚可使用年限.净残值和折旧方法与会计相同。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％。
不考虑其他因素，下列有关甲公司2020年末编制合并财务报表时的抵销处理，正确的有（ ）。
A.抵销营业收入100万元和营业成本70万元
B.抵销固定资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
C.确认递延所得税资产6.75万元
D.抵销多计提的累计折旧3万元
正确答案：BCD
参考解析：甲公司2020年末应编制的抵销分录为：
借：资产处置收益30
贷：固定资产30
借：固定资产——累计折旧3
贷：管理费用（30／5×6／12）3
借：递延所得税资产6.75
贷：所得税费用[（30-3）×25％]6.75
所以，选项A处理不正确，应抵销资产处置收益30万元。
[多选题]2.2×19年1月，甲公司向其子公司A公司出售一台自产设备，其成本为200万元，公允价值为360万元。A公司取得该设备后立即投入使用，该设备专用于生产某一产品，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用产量法计提折旧。A公司预计使用该设备可以生产500万件产品。截至当年年末，A公司已使用该设备生产了120万件产品，并已对外售出其中的80万件。不考虑其他因素，2×19年年末，甲公司编制合并财务报表时进行的下列抵销处理中，正确的有（ ）。
A.应抵销营业收入360万元
B.应抵销营业成本225.6万元
C.应抵销存货188.8万元
D.应抵销固定资产原值160万元
正确答案：ABD
参考解析：选项C，应抵销的折旧金额=120／500×160=38.4（万元），其中，通过“存货”项目抵销的折旧金额=38.4×40／120=12.8（万元）。甲公司针对该项内部交易应编制的抵销分录如下：
借：营业收入360
贷：营业成本200
固定资产——原值160
借：固定资产——累计折旧38.4
贷：营业成本25.6
存货12.8
[多选题]3.将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能进行的处理有()
A.借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”、“固定资产——原值”项目
