泽熙美文[单选题]1.下列有关存货会计处理方法的表述，正确的是（ ）。
A.确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额
B.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用
C.对于盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，应作为资产负债表中的“待处理财产净损失”项目列示
D.企业购入存货入库后发生的非生产过程必经阶段的仓储费用，应计入当期管理费用
正确答案：D
参考解析：选项A，现金折扣在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本；选项B，应包括按照一定方法分配的制造费用；选项C，对于盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，也应先行处理，不作为资产负债表中的项目列示。选项D，采购入库后发生的储存费用，应计入当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本。
[多选题]2.对下列存货盘盈、盘亏或毁损事项讲行处理时，企业应当计入或冲减管理费用的有（ ）。
A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失
B.由于盘盈的净收益
C.由于管理不善造成的存货盘亏净损失
D.由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失
正确答案：BCD
参考解析：选项A，属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。选项B，盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。选项C，D，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
[多选题]3.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B.对于盘亏的存货，属于自然灾害等原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用
C.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用
D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定
正确答案：ACD
参考解析：属于管理不善原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用，选项A正确。对于盘亏的存货，属于自然灾害等原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出，选项B错误。选项C，选项D是不同来源存货入账价值的正确表述。
[多选题]4.下列有关存货清查的处理，正确的有（ ）。
A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B.因地震等原因造成的存货净损失计入营业外支出
C.因收发计量差错造成的存货净损失应计入管理费用
D.盘盈的存货冲减管理费用
正确答案：ABCD
参考解析：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。选项A，C正确。
属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。选项B正确。
盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。选项D正确。
[多选题]5.下列有关存货的会计处理方法中，正确的有（ ）。
A.确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除现金折扣以后的金额
B.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用
C.对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用
D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定
正确答案：BD
参考解析：现金折扣在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本，选项A错误；
对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出，选项C错误。
[多选题]6.对下列资产盘盈、盘亏或毁损事项进行处理时，企业应当计入当期损益的有()。
A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失
B.由于固定资产盘盈产生的净收益
C.由于保管不善造成的固定资产盘亏净损失
D.由于管理不善原因造成的现金盘亏净损失
正确答案：ACD
参考解析：选项B，固定资产盘盈属于前期差错，应该调整期初留存收益。
[问答题]1.甲公司是一家生产电脑设备的公司，为增值税一般纳税人，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
（1）2×21年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：
A配件库存140件，单位成本为30万元，直接用于出售。2×21年12月31日，A配件市场销售价格为每台26万元，预计销售费用及税金为每台1万元。
B产品库存250台，单位成本为6万元。2×21年12月31日，B产品市场销售价格为每台6万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2×22年2月10日向该企业销售B产品150台，合同价格为每台6.4万元。B产品预计销售费用及税金均为每台0.4万元。
C产品库存500台，单位成本为3.4万元。2×21年12月31日，C产品市场销售价格为每台4万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元。
D配件库存200件，单位成本为3万元。2×21年12月31日，D配件的市场销售价格为每件2.4万元。现有D配件将专门用于生产200台E产品，用D配件加工成E产品预计每件还会发生0.5万元。E产品的预计市场销售价格为每台4万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元。截止到2×21年12月31日，尚未开始生产E产品。
（2）2×20年12月31日A配件和C产品的存货跌价准备贷方余额分别为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2×21年销售A配件和C产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。
（3）甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。
要求：计算甲公司2×21年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
正确答案：详见解析
参考解析：A配件的可变现净值=140×（26-1）=3500（万元），小于成本4200（140×30）万元，则A配件期末存货跌价准备的余额是700（4200-3500）万元，本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100（万元）。B产品有合同部分的可变现净值=150×（6.4-0.4）=900（万元），其成本=150×6=900（万元），有合同部分不计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=100×（6-0.4）=560（万元），其成本=100×6=600（万元），应计提存货跌价准备=600-560=40（万元）。C产品的可变现净值=500×（4-0.3）=1850（万元），其成本是1700万元（3.4×500），则C产品不计提存货跌价准备，同时要把原有余额50万元（150-100）存货跌价准备转回。用200件D配件生产的E产品，可变现净值=200×（4-0.3）=740，成本=200×（3＋0.5）=700（万元）。E产品没有发生减值，则D配件不用计提存货跌价准备。
2×21年12月31日应计提的存货跌价准备=100＋40-50=90（万元）。
会计分录：
借：资产减值损失140
贷：存货跌价准备——A配件100
——B产品40
借：存货跌价准备——C产品50
贷：资产减值损失50
[问答题]2.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2×22年，有关该业务的资料如下：
（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392000元；
（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10000元；
（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
【问题1】计算甲企业应支付的增值税和消费税。
【问题2】计算甲企业收回加工材料的实际成本。
【问题3】编制甲企业的有关会计分录。
正确答案：详见解析
参考解析：【答案1】纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58000×13%＝7540（元）。
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。应支付的消费税＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。
【答案2】题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。
收回加工材料实际成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。
【答案3】甲企业的分录如下：
①借：委托加工物资392000
贷：原材料392000
②借：委托加工物资58000
应交税费——应交增值税（进项税额）7540
应交税费——应交消费税50000
贷：银行存款115540
③借：委托加工物资10000
贷：银行存款10000
④借：原材料460000
贷：委托加工物资460000
