泽熙美文[单选题]1.长江公司于2×18年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2×20年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
A.3920
B.3402
C.280
D.0
正确答案：B
参考解析：该项固定资产2×19年12月31日的计税基础=4200-4200×2／20=3780（万元），2×20年12月31日的计税基础=3780-3780×2／20=3402（万元）。
[单选题]5.A公司下列业务的核算正确的是()。
A.当期期末存货账面价值为2000万元，已计提的跌价准备累计为200万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为2000万元
B.当期因质量担保确认预计负债300万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0
C.当期购入的交易性金融资产账面价值为1000万元，其中成本明细800万元，公允价值变动明细200万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为1000万元
D.当期应付职工薪酬余额500万元，税法当期允许税前抵扣的金额为360万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为140万元
正确答案：B
参考解析：资产的计税基础，是指某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额；负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。选项A，存货的账面价值为其账面余额扣除已计提存货跌价准备之后的金额，税法认可的是其历史成本，因此计算得出当期期末存货的计税基础＝2000＋200＝2200（万元）；选项C，由于税法不认可公允价值变动，因此得出当期此交易性金融资产的计税基础应为800万元；选项D，由于税法当期允许税前抵扣的金额为360万元，其余允许以后实际支付时抵扣，因此得出当期应付职工薪酬的计税基础应为500－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额140＝360（万元）。
[单选题]6.A公司2×23年3月取得一项股票，作为交易性金融资产核算，支付购买价款1000万元。6月30日，该项股票公允价值为1100万元。9月1日，A公司将该项交易性金融资产对外出售了50%。2×23年末，剩余股票的公允价值为600万元。A公司剩余交易性金融资产的计税基础为()。
A.550万元
B.525万元
C.600万元
D.500万元
正确答案：D
参考解析：交易性金融资产的计税基础等于其初始成本，不受公允价值变动的影响，因此计税基础＝1000×50%＝500（万元）。
本题的分录如下：
借：交易性金融资产——成本1000
贷：银行存款1000
借：交易性金融资产——公允价值变动100
贷：公允价值变动损益100
借：银行存款600
贷：交易性金融资产——成本500
交易性金融资产——公允价值变动50
投资收益50
[单选题]7.2×23年12月31日，A公司取得当地财政部门拨款38000万元，用于资助A公司2×23年7月启动的一项研发项目的前期研究，预计将发生研究支出38000万元。至年末，该项目累计发生研究支出24000万元。税法规定，该政府补助应于取得当日计入当年应纳税所得额。A公司采用净额法核算该政府补助，并按照已发生支出占预计总支出的比例分摊递延收益不考虑其他因素。A公司2×23年末对该交易事项进行的会计处理中，正确的是()。
A.递延收益的账面价值是38000万元
B.递延收益的计税基础是38000万元
C.2×23年末不产生暂时性差异
D.2×23年末产生可抵扣暂时性差异14000万元
正确答案：D
参考解析：本题取得的财政拨款属于与收益相关的政府补助，会计分录如下：
借：银行存款38000
贷：递延收益38000
借：递延收益24000
贷：管理费用（38000×24000/38000）24000
2×23年末，递延收益的账面价值＝38000－24000＝14000（万元）；2×23年末，递延收益的计税基础＝14000－14000＝0；2×23年末，递延收益产生可抵扣暂时性差异＝14000（万元）。
[单选题]8.某公司2×23年确认的应付职工薪酬为3600万元。税法规定当期可予以税前扣除的金额为3000万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，该公司2×23年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为()。
A.应纳税暂时性差异600万元
B.可抵扣暂时性差异600万元
C.应纳税暂时性差异3000万元
D.可抵扣暂时性差异3000万元
正确答案：B
参考解析：因按照税法规定，当期可予以税前扣除的金额为3000万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，即应付职工薪酬在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为600万元，则其计税基础＝账面价值3600－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额600＝3000（万元）。该项负债的账面价值3600万元与其计税基础3000万元不同，形成可抵扣暂时性差异，金额＝3600－3000＝600万元，选项B正确。
[单选题]9.甲公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定甲公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。甲公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。
A.150
B.180
C.0
D.210
正确答案：D
参考解析：甲公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的175%摊销，所以计税基础=120×175%=210（万元）。
[单选题]10.甲公司于2×22年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2×24年12月31日该项固定资产的计税基础为()万元。
A.3920
B.3402
C.280
D.0
正确答案：B
参考解析：该项固定资产2×23年12月31日的计税基础=4200-4200×2/20=3780（万元），2×24年12月31日的计税基础=3780-3780×2/20=3402（万元）。
[单选题]11.下列关于资产的计税基础说法正确的是()
A.甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元
B.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元
C.甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元
D.甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元
正确答案：C
参考解析：选项A，资产的计税基础＝该资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额，由于税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，所以，企业为取得这项应收账款支付的成本在未来期间是准予全额税前扣除的，所以应收账款的计税基础＝应收账款的账面余额＝100万元；选项B，使用寿命不确定的无形资产，税法上按照税法上规定的使用年限计提摊销，由于该项无形资产已使用2年，存在摊销，因此计税基础不等于其账面价值；选项D，存货的计税基础为其账面成本200万元。
[单选题]12.下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是()
A.短期借款
B.应付票据
C.应付账款
D.因产品质量保证而确认的预计负债
正确答案：D
参考解析：短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，一般不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值
[单选题]13.甲公司2×22年9月1日发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×22年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述不正确的是()。
A.该项交易性金融负债的初始成本为500万元
B.该项交易性金融负债期末的账面价值为600万元
C.该项交易性金融负债期末的计税基础为500万元
D.该项交易性金融负债期末的摊余成本为525万元
正确答案：D
参考解析：选项A、B，该项交易性金融负债的初始成本为500万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即为600万元；选项C，计税基础等于其初始成本，因此为500万元；选项D，交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。
[单选题]14.下列各项负债中，其计税基础为零的是()。
