泽熙美文[多选题]1.下列表述中，正确的有（ ）。
A.所得税费用应当在利润表中单独列示
B.递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量
C.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
D.某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债应作为递延所得税费用（或收益）列示于利润表中
正确答案：ABC
参考解析：某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。
[多选题]5.企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有()。
A.期末按公允价值调增其他债权投资的金额，产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
正确答案：BCD
参考解析：选项A，期末按公允价值调增其他债权投资的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。
[多选题]6.下列有关所得税列报的表述中，不正确的有()。
A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示
B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示
C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示
D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示
正确答案：BD
参考解析：递延所得税应当作为非流动项目进行列报。
[问答题]1.甲公司2×21年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2×21年度与所得税有关的经济业务如下：
（1）2×20年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计估计相一致。
（2）2×21年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×21年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元，甲公司对该项无形资产计提减值。
（3）2×21年甲公司因销售产品承诺免费的保修服务，未构成单项履约义务，按照或有事项原则处理。年末预计负债账面余额为80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。
（4）2×21年8月4日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为900万元，2×21年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值为1020万元，假定税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
假定不考虑其他因素。
要求：
【问题1】计算甲公司2×21年应纳税所得额和应交所得税金额。
【问题2】计算甲公司2×21年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额。
【问题3】计算甲公司2×21年所得税费用金额并编制与所得税相关的会计分录。
正确答案：详见解析
参考解析：【答案1】应纳税所得额=2000＋[300×2/10-（300-15）/10]-120/10＋（120-90）＋80=2129.5（万元），
应交所得税=2129.5×25%=532.38（万元）；
【答案2】事项（1）2×21年12月31日固定资产的账面价值=300-300/10×2=240（万元），
计税基础=300-（300-15）/10=271.5（万元），
产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5（万元），
应确认递延所得税资产=31.5×25%=7.88（万元）；
事项（2）无形资产使用寿命不确定，不计提摊销，所以2×21年12月31日成本为120万元，可收回金额为90万元，所以账面价值为90万元，计税基础=120-120/10=108（万元），产生可抵扣暂时性差异=108-90=18（万元）。确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元）；
事项（3）2×21年12月31日预计负债账面价值为80万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异80万元，应确认递延所得税资产=80×25%=20（万元）；
事项（4）2×21年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产债务工具账面价值为1020万元，计税基础为900万元，产生应纳税暂时性差异=1020-900=120（万元），应确认递延所得税负债30万元（120×25%）；
综上：2×21年12月31日递延所得税资产余额=7.88＋4.5＋20=32.38（万元）。
2×21年12月31日递延所得税负债余额为30万元。
【答案3】2×21年所得税费用=532.38-32.38=500（万元）。
会计分录如下：
借：所得税费用500
递延所得税资产32.38
其他综合收益30
贷：应交税费——应交所得税532.38
递延所得税负债30
[问答题]2.甲公司2×21年利润总额为6000万元，适用的所得税税率为15%。2×21年1月1日递延所得税资产（全部为交易性金融资产的公允价值变动）为15万元；递延所得税负债（全部为固定资产折旧）为11.25万元。根据税法规定自2×22年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。2×21年涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2×21年1月1日甲公司购入当日发行的国债300万元，利率4%，每年末付息，期限为5年，支付价款297万元，另支付手续费3万元，划分为以摊余成本计量的金融资产。当年末此债券公允价值为320万元。
税法规定，购入国债取得的利息收入免税。
（2）2×21年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产的公允价值为2200万元，该交易性金融资产是甲公司在2×20年4月20日，以2000万元自股票市场购入的，2×20年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1900万元。
税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售或结算时一并计入应纳税所得额。
（3）甲公司有一项固定资产，2×21年末可收回金额为450万元。该固定资产是甲公司在2×20年6月30日，以500万元的价格购入的，预计该固定资产使用年限为10年，采用直线法计提折旧，净残值为0。
税法规定，该项固定资产应采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年，净残值为0。
（4）2×21年12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲企业很可能需要承担担保支出400万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
【问题1】计算2×21年甲公司应纳税所得额，以及当年可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的期末余额。
【问题2】计算2×21年甲公司当年应确认的应交所得税、递延所得税资产以及递延所得税负债的金额。
【问题3】编制2×21年甲公司确认应交所得税和递延所得税的会计分录。
正确答案：详见解析
参考解析：【答案1】2×21年甲公司的应纳税所得额＝6000（利润总额）－300×4%（事项1国债利息收入）－（2200－1900）（事项2交易性金融资产公允价值变动）＋500/10－[500×2/5/2＋（500－200）×2/5/2]（事项3固定资产折旧的调整）＋400（事项4）＝5978（万元）
产生应纳税暂时性差异的为事项（2）和事项（3）：
事项（2），交易性金融资产期末账面价值＝2200（万元），计税基础＝2000（万元）；（0.5分）
事项（3），固定资产期末账面价值＝500－500/10×1.5＝425（万元），计税基础＝500－500×2/5－（500－500×2/5）×2/5/2＝240（万元）；（0.5分）
因此，2×21年甲公司的可抵扣暂时性差异期末余额＝0（万元）
2×21年甲公司的应纳税暂时性差异期末余额＝（2200－2000）＋（425－240）＝385（万元）
【答案2】2×21年甲公司当年应确认的应交所得税＝5978×15%＝896.7（万元）
2×21年甲公司当年应确认的递延所得税资产＝0×25%－15＝－15（万元）
2×21年甲公司当年应确认的递延所得税负债＝385×25%－11.25＝85（万元）
【答案3】相关会计处理：
借：所得税费用896.7
贷：应交税费——应交所得税896.7
借：所得税费用15
贷：递延所得税资产15
借：所得税费用85
贷：递延所得税负债85
[问答题]3.甲公司2×21年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：
（1）1月1日，甲公司以3800万元取得对乙公司20%股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。
乙公司2×21年实现净利润500万元，当年取得的作为其他权益工具投资核算的股票投资2×21年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2×19年未发生交易。
甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。
（2）甲公司2×21年发生研发支出1000万元,其中按照会计准则规定费用化的
