泽熙美文[单选题]1.下列关于甲公司各项交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。
A.售后服务确认的预计负债产生应纳税暂时性差异
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异
D.固定资产计提减值准备产生可抵扣暂时性差异
正确答案：D
参考解析：售后服务确认的预计负债（如预提保修费）产生可抵扣暂时性差异，选项A不正确；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项B、C不正确。
[单选题]2.下列各项资产中，不产生暂时性差异的是（ ）。
A.自行研发无形资产发生的符合资本化条件的研发支出
B.已计提减值准备的固定资产
C.应税合并条件下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉
D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动
正确答案：C
参考解析：选项A，符合资本化条件的研发支出比照无形资产处理，计税基础为其账面价值的175％，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成可抵扣暂时性差异；选项C，免税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，应税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异；选项D，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计上确认公允价值变动，但不计提折旧或摊销，税法上不确认公允价值变动，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或摊销，因此产生暂时性差异。
[单选题]4.A公司2×18年发生了900万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2×18年实现销售收入5000万元。2×18年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。
A.750
B.150
C.0
D.900
正确答案：B
参考解析：因按照税法规定，广告费支出不超过当期销售收入15％的部分允许在当期税前扣除，即当期可予税前扣除750万元（5000×15％），当期未予税前扣除的150万元（900-750）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为150万元。
[单选题]5.下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是()。
A.计提坏账准备
B.当期购入的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）的公允价值上升
C.当期购入的交易性金融资产公允价值上升
D.固定资产按照年限平均法计提折旧，税法按照年数总和法计提折旧
正确答案：A
参考解析：选项B，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）的公允价值上升，会导致账面价值增加，而计税基础不受影响，从而产生应纳税暂时性差异；选项C，交易性金融资产公允价值上升，会导致账面价值增加，而计税基础不受影响，从而产生应纳税暂时性差异；选项D，会计折旧比税法折旧小，导致该固定资产账面价值大于计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。
[单选题]6.某公司2×23年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款1000万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2×23年12月31日，该项罚款尚未支付。甲公司适用所得税税率为25%。2×23年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()。
A.0
B.1000万元
C.－1000万元
D.250万元
正确答案：A
参考解析：因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值1000－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝1000（万元）。该项负债的账面价值1000万元与其计税基础1000万元相同，不形成暂时性差异。
[单选题]7.AS公司2×22年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。年末不存在减值迹象，2×22年12月31日产生的暂时性差异为()
A.无暂时性差异
B.可抵扣暂时性差异16万元
C.应纳税暂时性差异16万元
D.可抵扣暂时性差异144万元
正确答案：C
参考解析：2×22年末该无形资产的账面价值＝160（万元），其计税基础＝160－160÷10＝144（万元），资产账面价值160＞资产计税基础144，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。
[单选题]8.下列项目中，不产生暂时性差异的是()。
A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致
B.确认国债利息收入同时确认的资产
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认公允价值变动
D.存货计提存货跌价准备
正确答案：B
参考解析：确认国债利息收入时同时确认的资产,会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致，不产生暂时性差异。
[单选题]9.M公司2×22年发生了广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2×22年实现销售收入10000万元。M公司2019年因该事项确认的暂时性差异为()。
A.应纳税暂时性差异750万元
B.可抵扣暂时性差异500万元
C.应纳税暂时性差异500万元
D.可抵扣暂时性差异750万元
正确答案：B
参考解析：本题考查知识点：暂时性差异（综合）；该广告费用支出按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产。如果将其视为企业的一项资产，其账面价值为0；按照税法规定，应根据当期甲公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元；该项资产的账面价值0小于其计税基础500万元形成可抵扣暂时性差异500万元。
[单选题]10.甲公司2×22年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2×22年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2×22年末此资产的说法正确的是()。
A.甲公司此固定资产的计税基础是36万元
B.甲公司此固定资产的账面价值是30万元
C.甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异发生额为21万元
D.甲公司此固定资产在2×22年末的可抵扣暂时性差异余额为15万元
正确答案：A
参考解析：本题考查知识点：固定资产的计税基础；甲公司此固定资产在2×21年年末的计税基础＝60－60/5×1＝48（万元）；甲公司该项固定资产在2×21年年末的账面价值＝60－60×2/5－6＝30（万元）；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝48－30＝18（万元）；甲公司此固定资产在2×22年年末的计税基础＝60－60/5×2＝36（万元）；甲公司该项固定资产在2×22年年末的账面价值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15万元；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝36－15＝21（万元）；所以2×22年产生的可抵扣暂时性差异发生额＝21－18＝3（万元）。所以选项A正确。
[单选题]11.甲公司为增值税一般纳税人，2×22年3月31日甲公司购入一台不需安装的设备，购买价款为200万元（不含税），增值税税额为26万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2×22年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
正确答案：C
参考解析：2×22年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12=170（万元），计税基础=200-200×40%×9/12=140（万元），2×22年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=170-140=30（万元）。
[多选题]1.根据现行规定，下列项目中不应确认递延所得税的有（ ）。
A.非同一控制下的免税企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回
D.企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值发生变动
正确答案：AC
参考解析：根据准则规定，对于免税企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税
