泽熙美文[单选题]1.甲公司2×20年度实现利润总额2000万元，其中，国债利息收入为1200万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为180万元。甲公司适用的所得税税率为25％，则甲公司2×20年应交所得税金额为（ ）万元。
A.220
B.230
C.240
D.250
正确答案：B
参考解析：应交所得税=应纳税所得额×25％=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×25％=（2000+120-1200）×25％=230（万元）。
[单选题]2.甲公司于2×19年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2×19年7月1日达到预定可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2×19年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2×19年确认的所得税费用金额为（ ）万元。
A.112.5
B.0
C.120.31
D.150
正确答案：C
参考解析：甲公司该无形资产2×19年计入管理费用的金额=150+250+300／6／2=425（万元），2×19年应交所得税=（800—425×75％）×25％=120.31（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税费用，因研究开发形成的无形资产账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，所以本期应确认所得税费用的金额为120.31万元。
[单选题]3.甲公司2×20年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15％，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值上升10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2×20年应确认的所得税费用为（ ）万元。
A.102.5
B.100
C.115
D.112.5
正确答案：A
参考解析：甲公司2×20年应纳税所得额=400+10+（200-1000×15％）-10=450（万元）；应交所得税=450×25％=112.5（万元）；确认递延所得税资产=（200-1000×15％）×25％-0=12.5（万元）；确认递延所得税负债=10×25％-0=2.5万元；所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5（万元）。
[单选题]4.甲公司2020年实现利润总额为1000万元，当年实际发生税收罚款支出50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2020年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2020年的净利润为（ ）万元。
A.770
B.786.5
C.819.5
D.737.5
正确答案：D
参考解析：当期所得税=（1000+50-100）×25％=237.5（万元），递延所得税费用=年末递延所得税负债（5000-4700）×25％-年初递延所得税负债50=25（万元），所得税费用总额=237.5+25=262.5（万元），净利润=1000-262.5=737.5（万元）。
[单选题]5.2×18年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×18年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×18年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2×18年的所得税费用是（ ）万元。
A.52.5
B.55
C.57.5
D.60
正确答案：B
参考解析：税法规定，国债利息收入免税，所以纳税调减10万元；税法规定，行政罚款不允许税前扣除，所以纳税调增20万元；递延所得税负债年初余额为20万元，年末余额为25万元，增加了5万元，说明本期应纳税暂时性差异增加=5÷25％=20（万元），该差异是由于固定资产账面价值与计税基础的差异造成的，所以本期应纳税调减20万元；当期应交所得税=（210-10+20-20）×25％=50（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税=50+5=55（万元）。或简化计算，所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×适用的所得税税率=（210-10+20）×25％=55（万元）。
[单选题]6.2×18年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×18年利润表应列示的所得税费用金额（ ）万元。
A.15480
B.16100
C.15500
D.16120
正确答案：C
参考解析：2×18年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15800-（320-20）=15500（万元）。
[单选题]7.A公司自2×23年3月1日起自行研发一项专利技术，2×24年5月该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研发过程中共发生支出9000万元（均系2×24年发生），其中符合资本化条件的支出6000万元，其余的为费用化支出。按照税法规定，此研发项目支出中形成无形资产的部分，可按照无形资产成本的175%摊销，费用化部分可以加计扣除75%。会计和税法使用年限均为5年，均采用双倍余额递减法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25%。2×24年该项无形资产对应交所得税和所得税费用的影响金额分别为()。
A.2012.5万元，2012.5万元
B.2012.5万元，0
C.1625万元，850万元
D.1625万元，2012.5万元
正确答案：A
参考解析：2×24年该项无形资产对应交所得税的影响金额＝（6000×175%×2/5×8/12＋3000×175%）×25%＝2012.5（万元）；2×24年该项无形资产对所得税费用的影响金额＝对应交所得税的影响金额＝2012.5（万元）。
[单选题]8.A公司2×23年12月31日购入价值6000万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧。假定A公司各年实现利润总额均为10000万元，适用所得税税率为25%，2×25年前未计提过减值。2×25年12月31日该设备的可收回金额为4200万元。2×25年因此设备影响当期所得税的金额为()。
A.333.3万元
B.360万元
C.516万元
D.310万元
正确答案：A
参考解析：因该设备最终影响应纳税所得额的是税法承认的该设备的折旧额，所以2×25年因此设备影响的当期所得税＝（6000－6000×2/6）×2/6×25%＝333.3（万元）。
[单选题]9.甲公司2×22年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×22年发生的与所得税核算有关的事项如下：（1）因违法经营被罚款10万元；（2）向关联企业捐赠现金80万元。假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；（3）甲公司期初“预计负债——产品质量保证”余额为0万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了8万元的产品质量保证费，税法规定，与产品质量保证有关的支出可以在发生时税前扣除；（4）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备；（5）取得国债利息收入50万元。甲公司2×22年应确认的所得税费用金额为()万元。
A.160
B.174.25
C.150
D.14.25
正确答案：A
参考解析：甲公司2×22年度的应纳税所得额=600＋10＋80＋（15-8）＋50-50=697（万元），应确认的应交所得税=697×25%=174.25（万元），应确认的递延所得税资产=[（15-8）＋50]×25%=14.25（万元），没有需要确认递延所得税负债的事项。则甲公司2×22年应确认的所得税费用=174.25-14.25=160（万元）
[单选题]10.甲公司2×22年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升了10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2×22年应确认的所得税费用为()万元。
A.102.5
B.100
C.115
D.112.5
正确答案：A
参考解析：①甲公司2×22年应纳税所得额=400＋10＋（200-1000×15%）-10=450（万元）；②应交所得税=450×25%=112.5（万元）；③确认递延所得税资产=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（万元）；④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元；⑤所得税费用=112.5-12.5＋2.5=102.5（万元）。
[单选题]11.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价
