泽熙美文[单选题]1.甲公司为增值税一般纳税人，2×20年发生的有关交易或事项如下：
（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税金及附加为100万元；
（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价上升320万元、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升260万元；
（3）出售一项专利技术产生收益600万元；
（4）计提无形资产减值准备820万元。
甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2×20年年末均未对外出售；不考虑其他因素，甲公司2×20年营业利润是（ ）。
A.3400万元
B.3420万元
C.3760万元
D.4000万元
正确答案：D
参考解析：营业利润=12000-8000-100+320+600-820=4000（万元）。（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税金及附加为100万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价上升320万元、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。
[单选题]5.甲公司20×8年发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因出售固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发计量差错造成存货短缺净损失10万元；（5）税务机关审核后的增值税即征即退40万元；（6）自用办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。假定不考虑其他因素，甲公司20×8年度因上述交易或事项对营业利润的影响金额为（ ）万元。
A.40
B.100
C.10
D.0
正确答案：A
参考解析：甲公司20×8年度因上述交易或事项对营业利润的影响金额=（1）其他业务收入120+（2）资产处置收益30-（4）管理费用10+（5）其他收益40-（6）管理费用300+（7）公允价值变动收益60+（8）冲减资产减值损失100=40（万元）。
[单选题]6.20×6年1月5日，A公司收到当地政府拨付的财政拨款9000万元，用于购买一台大型管理用环保设备。20×6年1月31日，A公司购入该设备（无需安装），实际成本为9600万元，其中600万元以自有资金支付。该设备预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×14年3月31日，A公司出售了这台设备，取得价款2400万元。A公司对政府补助采用总额法处理。不考虑其他因素，上述事项对A公司2×14年度利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.1635
B.2275
C.2290
D.2515
正确答案：B
参考解析：上述事项对A公司2×14年度利润总额的影响金额=处置收益+递延收益余额转入+递延收益本期摊销-设备本期计提折旧=2400-[9600-9600／10／12×（11+7×12+3）]+[9000-9000／10／12×（11+7×12+3）]+9000／10×3／12-9600／10×3／12=2275（万元）。
[单选题]7.甲公司2×19年发生的有关交易或事项如下：①采用净额法核算取得的与资产相关的政府补助500万元，本年尚未使用该款项购置相关固定资产；②因属于一般纳税人的加工型企业并招用自主就业退役士兵，所以按定额扣减了增值税120万元；③因出售固定资产产生净收益30万元；④实际收到联营企业分派的现金股利60万元；⑤因收发差错造成存货短缺净损失10万元；⑥管理用机器设备发生日常维护支出40万元；⑦办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；⑧持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；⑨因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。上述交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响是（ ）。
A.-40万元
B.-190万元
C.30万元
D.430万元
正确答案：A
参考解析：甲公司发生的相关交易或事项对2×19年营业利润的影响额=②其他收益120+③资产处置损益30-⑤管理费用10-⑥管理费用40-⑦管理费用300+⑧公允交易变动损益60+⑨资产减值损失转回100=-40（万元）。
[单选题]8.A公司2×23年销售原材料收入为3000万元，结转成本2700万元，发生管理部门的固定资产维修费50万元，计提固定资产减值准备20万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利30万元，因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升100万元。假定A公司未发生其他业务。2×23年年度终了时，A公司“本年利润”科目余额为()。
A.0
B.贷方余额360万元
C.贷方余额330万元
D.贷方余额230万元
正确答案：A
参考解析：2×23年年末将各损益科目结转至“本年利润”科目后，“本年利润”科目的金额＝3000－2700－50－20＋100＝330（万元），为贷方余额，表示净利润；年度终了时，应将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。
参考分录：
借：主营业务收入3000
公允价值变动损益100
贷：主营业务成本2700
管理费用50
资产减值损失20
本年利润330
借：本年利润330
贷：利润分配——未分配利润330
【提示】因持有联营企业长期股权投资确认现金股利30万元，其后续计量采用权益法核算，分录为：
借：应收股利30
贷：长期股权投资——损益调整30
不影响本年利润。
[单选题]9.A公司2×23年发生下列有关交易或事项：（1）因出租无形资产取得租金收入2000万元；（2）因处置固定资产产生净收益600万元；（3）因处置交易性金融资产取得收益500万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出300万元；（5）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升1000万元。A公司2×23年因上述交易或事项影响营业利润的金额是()。
A.800万元
B.1800万元
C.3800万元
D.2800万元
正确答案：D
参考解析：影响营业利润的金额＝2000＋600＋500－300＝2800（万元）。其中，资料（5），应记入“其他综合收益”科目1000万元。
[单选题]10.甲公司为增值税一般纳税人。2×22年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入1000万元，结转成本800万元，当期应交纳的增值税为130万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期公允价值上升300万元；（3）当期购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值上升200万元；（4）出售一栋办公楼产生收益150万元；（5）计提坏账准备100万元；（6）取得政府补助50万元，该项补助款是补偿企业前期发生的与日常活动相关的经营损失。假定甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2×22年末未出售，甲公司政府补助采用总额法核算，不考虑所得税及其他因素。甲公司下列处理中正确的是()。
A.甲公司2×22年度综合收益总额650万元
B.甲公司2×22年度营业利润为400万元
C.甲公司2×22年度利润总额为600万元
D.甲公司2×22年度确认其他综合收益500万元
正确答案：C
参考解析：营业利润=利润总额=1000-800＋300＋150-100＋50=600（万元），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入其他综合收益200万元，综合收益总额=600＋200=800（万元）。
[单选题]11.企业发生的下列交易或事项中，应计入当年营业外支出的是()
A.外币报表折算时产生的外币报表折算差额
B.回购股份进行股权激励支付的股份回购款
C.无法查明原因的现金盘亏
D.固定资产报废损失
正确答案：D
参考解析：选项A，外币报表折算差额直接在报表中“外币报表折算差额”项目列示，不影响营业外支出；选项B，借记“库存股”，贷记“银行存款”；选项C，计入管理费用
[单选题]12.2×22年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以账面价值为150万元、市场价格为195万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。（2）甲公司以账面价值为180万元、市场价格为200万元的一批原材料向丙公司投资，取得丙公司30%的股权，对丙公司形成重大影响。当日丙公司可辨认净资产公允价值为700万元。（3）甲公司将账面价值为30万元、市场价格为42万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，假定不考虑增值税等因素影响，甲公司2×22年度因上述交易或事项应当确认的营业外收入是()。
A.10万元
B.77万元
