泽熙美文[单选题]1.2×18年1月1日，A公司为建造一项环保工程向银行贷款500万元，期限2年。假设A公司借款期间取得同类贷款的年市场利率均为6%。同时A公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府于2×18年年初起按照实际贷款额给予年利率3%的财政贴息，并于每年年末直接拨付给贷款银行。2×18年12月31日工程完工，该工程预计使用寿命为10年。A公司按照借款的公允价值确认贷款金额，并采用实际利率法核算借款费用。已知（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，2）＝0.8900。假设工程完工前取得的财政贴息符合资本化条件。A公司2×18年应摊销递延收益的金额为()。
A.15万元
B.13.35万元
C.28.35万元
D.30万元
正确答案：B
参考解析：本题属于取得的直接给予银行的财政贴息，且按照借款公允价值确认贷款金额并采用实际利率法核算借款费用。
借款的公允价值＝500×3%×（P/A，6%，2）＋500×（P/F，6%，2）＝15×1.8334＋500×0.8900＝472.50（万元），分录为：
借：银行存款500
长期借款——利息调整27.5
贷：长期借款——本金500
递延收益27.5
2×18年应分摊的递延收益＝472.50×6%－500×3%＝13.35（万元）。
借：在建工程28.35
贷：应付利息15
长期借款——利息调整13.35
借：递延收益13.35
贷：在建工程13.35
[单选题]2.下列关于政府补助的表述中不正确的是()。
A.由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补贴款不属于政府补助
B.针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助
C.因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助
D.政府补助的会计处理有两种方法，即总额法和净额法，两种方法可以随意变更
正确答案：D
参考解析：选项A，如果企业不是销售给军队，就没必要低价销售，政府给予的补偿只是支付的差价，企业并没有因此而获得额外的收益，该部分补助不属于政府补助，应该计入当期收入；选项D，政府补助的会计处理有两种方法：一是总额法；二是净额法。企业对某项经济业务选择总额法或净额法后，应当对该项业务一贯地运用该方法，不得随意变更。
[单选题]3.企业享受的下列优惠政策中，不属于政府补助准则中规定的税收返还形式的是()。
A.采用先征后返办法向企业返还的税款
B.采用即征即退办法向企业返还的税款
C.采用先征后退办法向企业返还的税款
D.因增加计税抵扣额而少交的增值税
正确答案：D
参考解析：选项A、B、C，先征后返（退）、即征即退等税收优惠形式属于政府补助。因为政府按照先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还了税款，即企业从政府无偿取得了资产。
选项D，直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，属于不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
[单选题]4.甲企业2019年收到政府给予的无偿拨款50000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，产品价格补贴30000元。不考虑其他因素，甲公司2019年取得的政府补助金额是()。
A.70000元
B.80000元
C.100000元
D.110000元
正确答案：A
参考解析：政府对企业的无偿拨款和税收返还属于政府补助；资本性投入不属于政府补助，属于企业取得的投资资本，增加企业的实收资本。
对于被投资单位而言，相关会计分录为：
借：银行存款10000
贷：实收资本/股本10000
有差额时贷记资本公积——资本溢价或股本溢价。
产品的价格补贴不属于政府补助，属于企业的收入，通常应增加收入金额，相关会计分录为：
借：银行存款30000
贷：预收账款、主营业务收入等30000
因此甲企业2019年取得的政府补助为70000（50000＋20000）元。
[单选题]5.甲企业2×19年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行。2×19年2月1日企业用该政府补助购建A生产线。2×19年8月10日该A生产线达到预定可使用状态，并投入使用；该生产线支出总额为900万元。甲企业预计该生产线的使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计算折旧。甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊。假定2×20年8月31日，有关部门对甲公司的检查发现，甲公司不符合申请补助的条件，要求甲公司退回补助款。
甲公司于当月将补助款退回。下列说法中不正确的是()。
A.2×19年应确认其他收益20万元
B.2×20年8月31日应确认其他收益-60万元
C.2×20年8月31日应将递延收益余额转入营业外支出
D.已计入损益的政府补助需要退回的，存在相关递延收益的，冲减递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
正确答案：C
参考解析：选项A，2×19年应确认其他收益为600÷10÷12×4=20万元；选项B，甲公司退回政府补助的会计分录如下：
借：递延收益540（600－600/10）
其他收益60
贷：银行存款600
【总结】政府补助的确认和退回，对于已计入损益的政府补助需要退回的，应当在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：①初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；②存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；③属于其他情况的，直接计入当期损益。此外，对于属于前期差错的政府补助退回，应当按照前期差错更正进行追溯调整。本题属于②的情况，尚未摊销的递延收益余额为540（600－600/10）万元，冲减递延收益余额之后，超出部分计入其他收益。
[单选题]6.A公司2×17年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2×17年1月启动汽车混合燃料技术开发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金3000万元。项目还需新增投资2000万元（其中，购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元），计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。2×18年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1000万元，分两次拨付。合同签订日拨付500万元，结项验收时支付500万元。A公司2×20年1月1日项目完工，通过验收。政府按照补充协议按期拨付款项。假定A公司采用总额法核算该政府补助。不考虑其他因素，A公司2×20年计入其他收益的金额为()。
A.500万元
B.1000万元
C.333.33万元
D.166.67万元
正确答案：A
参考解析：企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益。本题2×20年1月1日实际收到拨付款500万元，直接计入其他收益即可。
[单选题]7.甲公司采用总额法核算其政府补助，本期收到即征即退的消费税100万元，其应进行的会计处理为()。
A.冲减“应交税费——应交消费税”100万元
B.确认“其他收益”100万元
C.确认“递延收益”100万元
D.确认“资本公积”100万元
正确答案：B
参考解析：采用即征即退、先征后退、先征税后返还的所得税、消费税、增值税、教育费附加、城建税等，都属于与收益相关的政府补助。采用总额法核算时，应该在取得时计入当期损益（其他收益），其相关会计分录为：
借：银行存款100
贷：其他收益100
[单选题]8.2×19年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1000万元，期限为3年，年利率为6%。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准自2×20年1月1日起按照实际贷款额1000万元给予年利率2%的财政贴息，并于每年年末直接拨付给贷款银行。乙企业按照实际收到的价款确认贷款金额，该环保工程于2×20年年末完工。假设2×20年全年均为资本化期间。不考虑其他因素，乙企业2×20年关于利息费用的处理，正确的是()。
A.应确认财务费用60万元
B.应确认在建工程40万元
C.应确认递延收益20万元
D.应确认其他收益40万元
正确答案：B
参考解析：企业取得财政贴息的，如果财政直接与贷款银行结算且以实际收到的金额作为借款的入账价值，按照借款本金（实际收到的金额）和该政策性优惠利率计算借款费用。本题中2×20年为资本化期间，因此应将利息费用金额计入在建工程，金额＝1000×（6%－2%）＝40（万元）。
[单选题]9.下列各项中不属于政府补助形式的是()。
A.政府对企业的无偿拨款
B.财政贴息
