泽熙美文[单选题]1.甲公司为一家工业制造企业，其生产的某产品每年产量均衡，因此对其持有的一台机器设备采用工作量法计提折旧。该机器设备原价为400万元，预计未来可用该设备生产的产品总量为1000万件，预计净残值率为3%。假定甲公司在本月用该设备生产了20万件产品，不考虑其他因素，该台机器设备的本月折旧额为()。
A.8万元
B.7.76万元
C.7万元
D.8.5万元
正确答案：B
参考解析：甲公司该机器设备当月应计提的折旧额＝［400×（1－3%）］×20/1000＝7.76（万元）。
[单选题]2.甲公司2×18年9月30日购入一条生产线，进行一项新产品的生产，预计该生产线使用寿命为5年，生产线入账成本为500万元，甲公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为20万元。假定不考虑其他因素，2×20年末，甲公司该项生产线的账面价值为()。
A.96万元
B.116万元
C.168万元
D.188万元
正确答案：D
参考解析：由于该生产线采用年数总和法计提折旧，并且会计年度与折旧年度不一致，因此需要分段计提。第一个折旧年度的折旧金额=（500-20）×5/15=160（万元），第二个折旧年度折旧的金额=（500-20）×4/15=128（万元），第三个折旧年度的折旧金额=（500-20）×3/15=96（万元）；因此2×18年应计提折旧金额=160/12×3=40（万元），2×19年应计提折旧金额=160/12×9+128/12×3=152（万元），2×20年应计提折旧金额=128/12×9+96/12×3=120（万元），因此2×20年期末生产线账面价值=500-40-152-120=188（万元）。
[单选题]3.嘉禾公司为增值税一般纳税人，其销售商品和处置动产设备适用的增值税税率均为13%。为扩大生产，嘉禾公司于2×20年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为800万元，增值税为104万元，支付运费5.45万元（含增值税，适用的增值税税率为9%）。安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2×20年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为27.20万元，嘉禾公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2×21年，嘉禾公司对该设备应计提的折旧额为()。
A.506万元
B.318.53万元
C.389.31万元
D.381.33万元
正确答案：C
参考解析：甲生产经营用设备的入账价值＝800＋5.45/（1＋9%）＋160＋27.2＋（300＋350×10%）＝1327.2（万元）
2×21年甲设备应计提的折旧＝（1327.2×40%×4/12）＋（1327.2－1327.2×40%）×40%×8/12＝389.31（万元）
设备安装过程中领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
双倍余额递减法：
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法，其计算公式为：
年折旧率＝2/预计折旧年限×100%（本题为2/5，即40%）
月折旧率＝年折旧率/12
月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率
在使用双倍余额递减法时应特别注意，其所计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
[单选题]4.甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为13%。于2×20年3月1日对某生产用动产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备。为改造该固定资产发生相关支出300万元；领用自产产品一批，成本为400万元，公允价值为600万元。原固定资产上被替换部件的账面余额为600万元。假定该技术改造工程于2×20年11月1日达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他因素，改造完成时，甲公司该项固定资产的入账价值为()。
A.1100万元
B.1300万元
C.1500万元
D.1602万元
正确答案：B
参考解析：甲公司该项固定资产的入账价值＝（1500－500）－600×（1500－500）/1500＋300＋400＝1300（万元）。
[单选题]5.甲公司于2×18年1月1日开始建造一座厂房，于2×19年6月30日达到预定可使用状态，由于尚未办理竣工决算，甲公司按照暂估价值5000万元入账，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，2×20年12月31日甲公司办理了竣工决算，实际成本为6000万元，不考虑其他因素，甲公司在2×21年应计提的折旧金额是()。
A.300万元
B.250万元
C.304.05万元
D.375万元
正确答案：C
参考解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。本题中，2×20年12月31日之前确认的折旧金额=5000/20×1.5=375（万元），剩余使用年限=20-1.5=18.5（年），则2×21年应计提的折旧金额=（6000-375）/18.5=304.05（万元）。
[单选题]6.甲公司2×21年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2×21年起每年年末支付160万元，分5年支付完毕。2×21年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10%，不考虑其他因素，已知（P/A，10%，5）＝3.7908，该项设备的入账价值为()。（计算结果保留两位小数）
A.606.53万元
B.612.35万元
C.673.05万元
D.800.00万元
正确答案：C
参考解析：分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值=160×3.7908=606.53（万元），由于安装期间为一年，第一年分摊的未确认融资费用的金额符合资本化条件，应计入设备成本，因此固定资产的成本=606.53+606.53×10%+5.87=673.05（万元）。本期未确认融资费用的摊销额=（长期应付款期初余额一未确认融资费用期初余额）×折现率，即（800-193.47）×10％＝60.65（万元）。
参考分录：
初始购入时，
借：在建工程 606.53
未确认融资费用 193.47
贷：长期应付款 800
发生安装费用：
借：在建工程 5.87
贷：银行存款 5.87
期末：
借：在建工程 [（800-193.47）×10%]60.65
贷：未确认融资费用 60.65
借：长期应付款 160
贷：银行存款 160
同时，设备完工：
借：固定资产 673.05
贷：在建工程 673.05
[单选题]7.下列有关固定资产的特征，表述正确的是()。
A.固定资产持有的目的是出售
B.企业拥有控制权并且对外出租的设备或建筑物，属于固定资产
C.固定资产的用途只限于生产产品、经营管理，不可以对外出租
D.固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者固定资产所能生产产品或提供劳务的数量
正确答案：D
参考解析：选项A，不属于固定资产的特征；选项B，对外出租的建筑物属于投资性房地产，不属于固定资产；选项C，固定资产也可以出租。
[单选题]8.甲公司为增值税一般纳税人。2×20年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为65万元；领用生产用原材料的成本为3万元；支付专业安装人员薪酬5万元；支付其他安装费用92万元。2×20年10月16日设备安装完工投入使用，假定不考虑其他因素，该固定资产入账价值为()。
A.600万元
B.508万元
C.500万元
D.665万元
正确答案：A
参考解析：固定资产入账价值＝500＋3＋5＋92＝600（万元），本题分录如下:
借：在建工程 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 65
贷：银行存款 565
借：在建工程 100
贷：原材料 3
应付职工薪酬 5
银行存款 92
借：固定资产 600
贷：在建工程 6
[单选题]9.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为13%。2×19年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万
