泽熙美文1 [单选题]当注册会计师因审计范围受限对企业内部控制审计拟出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师的下列做法中，错误的是（）。
A.应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见
B.应单设段落说明无法表示意见的实质性理由
C.如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明
D.应当在审计报告中指明所执行的程序
正确答案：D
参考解析：在出具元法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见（A正确），并单设段落说明无法表示意见的实质性理由（B正确）。注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解（D错误）。如果在已执行的有眼程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明（C正确）。
2 [单选题] 下列有关审计的前提条件的说法中，错误的是（）。
A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础。注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
正确答案：C
教材页码：
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参考解析：如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下。注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。
3 [单选题] 注册会计师通过将被审计单位2021年度毛利率与2020年度进行比较，不能发现该公司2021年度财务报表中存在的下列（）错报。
A.仅高估营业收入或仅低估营业成本
B.同比例高估营业收入与营业成本
C.在高估营业收入的同时低估营业成本
D.在低估营业收入的同时高估营业成本
正确答案：B
参考解析：选项A、C、D中所述情况均表明营业收入与营业成本发生了不同比例的变化，导致毛利率发生变化，容易引起注册会计师的关注；选项B所述情况下，前后两年的毛利率相等，注册会计师难以发现错报。
4 [单选题] 针对评估的集团财务报表重大错报风险，集团项目组采取的下列应对措施中，不正确的是（）。
A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组应当运用集团财务报表整体的重要性，对组成部分财务信息实施审计
B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
C.集团项目组对组成部分的选择通常实行定期轮换
D.集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型
正确答案：A
参考解析：选项A错误，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。
5 [单选题] 在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不恰当的是( )。
A.怎样才算及时并非一成不变的，适当的沟通时间安排因业务环境的不同而不同
B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
C.对于审计中遇到的重大困难，如果这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通
D.对于注册会计师的独立性，应当在初步业务活动阶段沟通
正确答案：D
参考解析：选项D不恰当，注册会计师的独立性，根据业务的具体情形，无论何时沟通都可能是适当的。
6 [单选题] 下列有关注册会计师审计和政府审计的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系和治理能力现代化建设的重要方面
B.注册会计师审计的费用可与审计客户协商确定
C.政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，各有关单位都有责任配合
D.在审计过程中发现的问题，注册会计师审计和政府审计均应在其职权范围内作出审计决定
正确答案：D
参考解析：政府审计对审计中发现的问题可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，没有行政强制力．不能作出审计决定。
7 [单选题] 下列关于风险评估的说法中，错误的是（）。
A.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度
C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境．以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序
D.风险评估程序并不是必须实施的．注册会计师可以根据职业判断作出选择
正确答案：D
参考解析：风险评估程序是必须实施的程序。
8 [单选题] 下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是（）。
A.审计风险的评价
B.注册会计师对被审计单位业务流程的了解
C.需要收集的审计证据的性质
D.财务报表审计目标的制定
正确答案：D
参考解析：注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。
9 [单选题] 下列人员中，无需遵守会计师事务所质量控制政策和程序的是( )。
A.网络事务所的合伙人
B.聘请的外部法律顾问
C.会计师事务所的项目经理
D.会计师事务所的临时员工
正确答案：B
参考解析：选项D，会计师事务所聘请的外部专家，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
10 [单选题] 甲集团公司控制的子公司中，有一部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通的下列事项中，错误的是（）。
A.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
C.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
D.组成部分财务信息中未更正错报的清单．其中包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报
正确答案：D
参考解析：组成部分注册会计师与集团项目组沟通时，可以沟通组成部分财务信息中未更正错报的清单，但清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报，选项D错误。
11 [单选题] 下列关于函证的说法中，错误的是（）。
A.如果注册会计师拟通过函证获取某银行借款余额为零的审计证据，应当在询证函中将银行借款项目用斜线划掉
B.当有证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效时，注册会计师可以不实施函证
C.当有充分证据证明某一银行存款的重大错报风险很低且其对财务报表不重要时，注册会计师可以不实施函证
D.注册会计师应当对函证的全过程保持控制
正确答案：A
参考解析：斜线划掉说明该项目不适用，注册会计师应当在银行借款项目填写零。
12 [单选题] A注册会计师负责审计甲上市公司财务报表，下列针对被审计单位舞弊风险实施的审计程序中恰当的是（）。
A.A注册会计师通过询问副总经理王某获取了所有有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息
B.鉴于治理层不参与被审计单位具体事务，A注册会计师仅向管理层询问了其所知晓的舞弊事实
C.A注册会计师通过风险评估程序发现被审计单位存在舞弊风险因素，将其认定为发生了舞弊
D.A注册会计师通过询问内部法律顾问发现了财务总监李某的舞弊嫌疑
正确答案：D
参考解析：选项A不恰当，注册会计师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息，然而，这种询问难以获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息；选项B不恰当，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制，应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控；选项
