泽熙美文[单选题]1.下列关于采购与付款循环可能发生错报的环节对应相关的控制测试的表述不正确的是（ ）
A.采购计划未经适当审批可以通过询问部门负责人审批采购计划的过程，检查采购计划是否经部门负责人恰当审批来应对
B.新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证可以通过检查系统报告的生成逻辑及完整性来应对
C.录入系统的供应商信息可能未经恰当复核可以通过询问复核人员对报告的检查过程，确认其是否签署来应对
D.未在系统中录入或重复录入订购单可以通过检查系统生成例外事项报告的生成逻辑
正确答案：B
参考解析：选项B，针对新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证的应对程序包括：询问复核人员审批供应商数据变更请求的过程，检查变更需求是否有相应的文件支持以及复核人员的确认；检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求。
[单选题]3.注册会计师计算被审计单位2×24年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列()项目中存在的错报。
A.营业收入
B.应收账款
C.营业成本
D.应付账款
正确答案：D
参考解析：与毛利率有直接关系的是营业收入和营业成本；应收账款往往是营业收入的对方科目，关系略为疏远；应付账款一般不会是营业成本的对方科目，关系更加疏远。
[单选题]4.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
正确答案：A
参考解析：由于从账簿追查至原始凭证，主要目的是查证其真实性，即存在认定，选项A正确。选项BCD，都是和应付账款完整性认定相关的。
[单选题]5.注册会计师对甲公司2×24年的付款交易实施截止测试，下列说法中不正确的是()。
A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录
B.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付
C.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间
D.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间
正确答案：D
参考解析：选项D属于采购交易的截止测试，而不是付款交易的截止测试。
[单选题]6.下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是()。
A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单
B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请
C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准
D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关
正确答案：D
参考解析：选项D不恰当，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。
[单选题]7.针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是()。
A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程
B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认
C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核
D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求
正确答案：C
参考解析：选项C不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经适当审批”。
[单选题]8.下列选项中，最能发现未入账的应付账款的是()。
A.检查验收单
B.检查营业成本的计算
C.函证应收账款
D.检查营业收入的确认
正确答案：A
参考解析：选项B、C、D都和应付账款无关。
[单选题]9.下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是()。
A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告
B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件
C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序
D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的
正确答案：A
参考解析：选项A属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制。
[单选题]10.从验收单追查至采购明细账，能查明存货的()认定。
A.存在
B.计价和分摊
C.完整性
D.权利和义务
正确答案：C
参考解析：从验收单追查至采购明细账，是顺查，能查明存货的完整性认定。
[多选题]1.被审计单位应付账款总账与明细账中的记录不一致，该项错报风险影响的财务报表项目和认定有()。
A.应付账款：完整性
B.其他费用：完整性
C.应付账款：准确性、计价和分摊
D.其他费用：准确性
正确答案：ABCD
参考解析：总账与明细账中的记录不一致，说明可能遗漏账款，或者记录不准确，影响完整性、准确性和准确性、计价和分摊。
[多选题]2.甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现的情况有()。
A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B.A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C.支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D.支付管理人员及其家属的度假费用
正确答案：ABCD
参考解析：在命题的四种情形下，A公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。
[多选题]3.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有()。
A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录
B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
D.从验收单追查至采购明细账
正确答案：ACD
参考解析：选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。
[多选题]4.以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有()。
A.检查企业验收单是否有缺号
B.检查应付凭单连续编号的完整性
C.检查付款凭单是否附有卖方发票
D.审核采购价格和折扣的标志
正确答案：AB
参考解析：若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；审核采购价格及折扣，与准确性、计价与分摊目标有关。
[多选题]5.经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，与这些控制相关的主要认定有()
A.准确性和计价
B.发生
C.完整性
D.分类和可理解性
正确答案：BC
参考解析：连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况，经过批准是防止虚构业务，即发生和完整性认定。
[多选题]6.被审计单位要求每张发票开具前均经复核人员复核并批准，复核人评估正确的总分类账代码是否被应用到该项目。与该项内部控制相关的财务报表项目及认定有()。
A.存货：准确性、完整性
B.其他费用：准确性、完整性
C.应付账款：存在、完整性
D.存货：存在
正确答案：ABC
参考解析：该项内部控制是为了防止发票未被正确编码，导致在成本或费用之间的错误分类，这个风险影响的是存货账面价值的准确性和完整性，相应的其他费用、应付账款也会受到影响。
[多选题]7.针对被审计单位下列内部控制：财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）并签字确认。注册会计师应做的控制测试不恰当的有()。
