泽熙美文[单选题]1.某旅游公司为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策。2019年10月对外提供旅游服务，取得不含税旅游费收入400万元，其中向境内其他单位支付住宿费、门票费等50万元；购入旅游巴士1辆，取得机动车销售统一发票，注明金额120万元。该旅游公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.2.34
B.3.06
C.4.36
D.5.40
正确答案：B
参考解析：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
销项税额＝（400－50）×6%＝21（万元）
进项税额＝120×13%＝15.6（万元）
加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15%＝15.6×15%＝2.34（万元）
该旅游公司当月应缴纳的增值税＝销项税额－进项税额－加计抵减金额＝21－15.6－2.34＝3.06（万元）
[单选题]4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年9月收购烟叶生产甲类卷烟对外销售，收购烟叶实际支付的价款总额为108万元，当月全部生产领用，该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.10.80
B.16.85
C.12.96
D.11.66
正确答案：C
参考解析：纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%的税率计算。准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率。该卷烟厂9月份可抵扣进项税额＝108×（1＋20%）×10%＝12.96（万元）。
[单选题]5.某企业为增值税一般纳税人，2020年1月转让5年前建造的厂房，取得含税销售收入1900万元，该厂房账面原值900万元，已提折旧280万元，该企业选择按简易计税方法计税，2020年1月该企业应缴纳增值税（ ）万元。
A.47.62
B.85.59
C.34.29
D.90.48
正确答案：D
参考解析：一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税＝1900÷（1＋5%）×5%＝90.48（万元）。掌握“纳税人转让不动产的增值税规定”知识点。
[单选题]6.2020年8月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2260元；啤酒开具普通发票，收取的价税款合计33900元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2020年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2020年8月计算的增值税销项税额为（ ）元。
A.14732.57
B.14300
C.14560
D.14472.57
正确答案：C
参考解析：根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
增值税销项税＝（80000＋2260÷1.13＋33900÷1.13）×13%＝14560（元）。
[单选题]7.某证券公司（一般纳税人）2020年4月以8元/股的价格购进A股票50000股，购入过程中发生各种费用800元；12月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元；12月取得客户佣金含税收入6000000元。该证券公司12月应缴纳增值税（ ）元。
A.353617.92
B.353773.58
C.375000.00
D.376415.09
正确答案：B
参考解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
应缴纳增值税＝50000×（13－8）÷（1＋6％）×6％＋6000000÷（1＋6％）×6％＝353773.58（元）
[单选题]8.甲公司为非先进制造业一般纳税人，符合条件的增量留抵税额为100万元，且2020年4月～9月共计申报抵扣了进项税额300万元，其中取得增值税专用发票注明的增值税额270万元；农产品计算抵扣的进项税额30万元。2020年10月可以退还的增量留抵税额是（ ）万元。
A.54
B.100
C.90
D.60
正确答案：A
参考解析：进项构成比例＝270÷300＝90％甲公司允许退还的增量留抵税额＝100×90％×60％＝54（万元）。掌握“销项税额不足抵扣进项税额的处理”知识点。
[单选题]9.2020年2月，某国内大型制造企业员工小张，乘坐飞机前往哈尔滨洽谈公司原料采购事项，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价4200元，燃油附加费100元，机场建设费50元。这张行程单可以抵扣的进项税为（ ）元。
A.355.05
B.359.17
C.387
D.391.5
正确答案：A
参考解析：自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%可以抵扣的进项税额＝（4200＋100）÷（1＋9%）×9%＝355.05（元）。掌握“准予抵扣的进项税额”知识点。
[单选题]10.某金店为增值税一般纳税人，2020年1月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价200元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是（ ）。
A.本期增值税销项税额为632.74元
B.本期增值税销项税额为1092.92元
C.该金店以旧换新方式销售的手表，应当以1500元为计税依据
D.该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以6000元为计税依据
正确答案：A
参考解析：采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格；采取以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税。销项税额=（2000+350×10）÷（1+13%）×13%=632.74（元）。掌握“以旧换新销售”知识点。
[单选题]11.A省某建筑公司（一般纳税人）在B省的建筑服务项目于2020年9月1日开工，该建筑公司适用一般计税方法计税，其增值税的处理不正确的是（ ）。
A.以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率计算应预缴的增值税
B.按2％的预征率计算应预缴的增值税
C.按3％的征收率计算应预缴增值税
D.如果涉及多个项目，纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴
正确答案：C
参考解析：一般纳税人建筑服务增值税税率为9％。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。预缴税额＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9％）×2％。掌握“纳税人提供建筑服务的增值税规定”知识点。
[单选题]12.A企业为增值税一般纳税人，其机构所在地为甲地。2020年12月A企业将其位于乙地一处仓库对外出租，取得含税租金收入1200万元，该仓库为A企业于2016年7月接受B企业投资入股所得。A企业当月取得租金收入应预缴税款（ ）万元。
A.54.05
B.33.03
C.34.95
D.36
正确答案：B
参考解析：一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，计算公式为：应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9%）×3%。A企业应预缴增值税＝1200÷（1＋9%）×3%＝33.03（万元）。掌握“不动产经营租赁服务增值税征收管理”知识点。
[单选题]13.下列各项中，关于新办纳税人实行增值税专用发票电子化的表述正确的是（ ）。
A.新办纳税人开具的电子专票，仅在开票地所在省份适用
B.电子专票由国家税务总局监制，采用电子签名代替发票专用章
C.电子专票的发票代码为10位
D.纳税人开具增值税专用发票时，既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票
正确答案：D
参考解析：选项A，电子专票的受票方范围为全国；选项B，电子专票由各省税
