泽熙美文[单选题]1.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（ ）。
A.利润分割法
B.再销售价格法
C.交易净利润法
D.可比非受控价格法
正确答案：A
参考解析：利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额。掌握“转让定价调整方法”知识点。
[单选题]2.北京市某居民企业2020年来自境外A国分公司的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2021年在我国境内所得160万元，来自A国分公司税后所得20万元，在A国已缴纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳企业所得税（ ）万元。
A.40.25
B.46.25
C.41.25
D.39.25
正确答案：A
参考解析：2021年境内、外所得总额=160+20+5=185（万元）
境内外应缴纳我国企业所得税税额=185×25%=46.25（万元）
2021年A国分公司所得税抵免限额=46.25×（20+5）÷185=6.25（万元）
因其在A国已经缴纳所得税5万元，小于抵免限额6.25万元，差额为6.25-5=1.25（万元），2020年度超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，可以在本年度全部扣除，在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25（万元）。
某国（地区）所得税抵免限额=中国境内、境外所得依照规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
另一种计算方法：160×25%＋25×25%-5-1=40.25（万元）
[单选题]3.我国某居民企业2019年境内生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是（ ）万元。
A.75
B.77.5
C.127.5
D.172.5
正确答案：B
参考解析：A国的扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）
在A国实际缴纳的所得税＝50×20%＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。
该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税＝500×15%＋（12.5－10）＝77.5（万元）
【提示】中国境内外所得依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算的应纳税总额的税率是25%，即使企业境内所得按税收法规规定享受企业所得税优惠的，在进行境外所得税额抵免限额计算中的中国境内、境外所得应纳税总额所适用的税率也应为25%。以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
本题没有告知为高新技术企业，所以本题该居民企业在计算境外所得时按照25%计算抵免限额。
[单选题]4.根据规定，权益性投资资产转让所得，所得发生地主管税务机关为（ ）。
A.投资企业的所得税主管税务机关
B.被投资企业的所得税主管税务机关
C.分配所得企业的所得税主管税务机关
D.负担、支付所得的单位或个人的所得税主管税务机关
正确答案：B
参考解析：权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关。掌握“股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得”知识点。
[单选题]5.某公司注册资本为200万元，2019年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2016年6月1日至8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2016年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为－20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（ ）万元。
A.0
B.6.6
C.8
D.10.5
正确答案：D
参考解析：不得税前扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）
关联债资比例＝（700×3）÷（220×12）＝0.8
如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。
由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。
[单选题]6.下列关于预约定价安排适用范围的说法中，正确的是（ ）。
A.预约定价安排适用于主管税务机关与企业协商签署预约定价安排之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易
B.预约定价安排是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议，不适用于以前年度关联交易的调整
C.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理
D.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额1000万元人民币以上的企业
正确答案：C
参考解析：选项A，预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易；选项B，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年；选项D，预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。掌握“预约定价安排”知识点。
[单选题]7.下列关于同期资料的表述中，不正确的是（ ）。
A.年度关联交易总额超过10亿元的企业应准备主体文档
B.同期资料应当加盖企业印章，并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章
C.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年
D.企业仅与境内关联方发生关联交易的，也要准备主体文档、本地文档和特殊事项文档
正确答案：D
参考解析：企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。掌握“同期资料管理”知识点。
[单选题]8.下列不属于BEPS行动计划类别的是（ ）。
A.应对数字经济带来的挑战
B.协调各国企业所得税税制
C.转让定价
D.开发多边工具促进行动计划实施
正确答案：C
参考解析：BEPS行动计划类别包括：应对数字经济带来的挑战、协调各国企业所得税税制、重塑现行税收协定和转让定价国际规则、提高税收透明度和确定性、开发多边工具促进行动计划实施。
【点评】本题考核税基侵蚀和利润转移项目行动计划。该计划的主要内容如下所示：
[多选题]1.下列关于转让定价方法的表述中正确的有（ ）。
A.可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易
B.再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格
C.成本加成法通常适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易
D.可比非受控价格法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格
正确答案：ABC
参考解析：选项D，成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。掌握“转让定价调整方法”知识点。
[多选题]2.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（ ）。
A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入
B.境内机构在境外代表机构的办公经费
C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
