泽熙美文[单选题]1.某高新技术生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2020年销售产品取得不含税销售额5000万元，发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，销售费用1400万元。该企业2020年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。
A.80
B.48
C.25
D.26
正确答案：C
参考解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费扣除限额＝5000×5‰＝25（万元）＜80×60％＝48（万元），可以扣除25万元。掌握“业务招待费的扣除”知识点。
[单选题]3.下列应减按15%税率计算企业所得税的企业是（ ）。
A.符合条件的小型微利企业
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业所取得的与其机构、场所没有实际联系的境内所得
C.实际管理机构在中国境内的机器设备生产企业
D.符合条件的从事污染防治的第三方企业
正确答案：D
参考解析：选项A，适用20%税率；选项B，适用10%的税率；选项C，适用的税率是25%。掌握“企业所得税税率”知识点。
[单选题]5.下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（ ）。
A.接受捐赠，在计算缴纳企业所得税时一次性确认收入
B.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
正确答案：C
参考解析：股息、红利等权益性投资收益以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。掌握“一般收入的确认”知识点。
[单选题]6.下列属于企业所得税免税收入的是（ ）。
A.财政拨款
B.行政事业性收费
C.政府性基金
D.国债利息收入
正确答案：D
参考解析：选项A、B、C属于不征税收入。注意不征税收入与免税收入的辨别：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。掌握“免税收入”知识点。
[单选题]7.某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。
A.35.34
B.16.44
C.53.34
D.14.66
正确答案：D
参考解析：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1000×（4.3%/365）×300=35.34（万元）
国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。
该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66（万元）
[单选题]8.某居民企业2019年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向目标扶贫地区进行扶贫捐赠10万元。该企业在计算2019年度应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠的金额为（ ）万元。
A.2.25
B.8.76
C.1.24
D.10
正确答案：D
参考解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予全额在计算企业所得税前扣除。掌握“公益性捐赠的扣除”知识点。
[单选题]9.按照企业所得税的相关规定，下列关于企业销售商品的说法中，正确的是（ ）。
A.采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入
B.采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
C.采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.需要安装和检验的，无论安装程序是否简单，均是在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入
正确答案：C
参考解析：选项A，采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项B，采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项D，需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。掌握“相关收入实现的确认”知识点。
[单选题]10.下列属于我国居民企业所得税征税对象的是（ ）。
A.设有机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得
B.设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所有实际联系的中国境外所得
C.实际管理机构在中国，来源于中国境内的所得
D.设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所没有实际联系中国境外的所得
正确答案：C
参考解析：选项ABD属于非居民企业。掌握“企业所得税征税对象”知识点。
[单选题]11.某小型企业2019年全年发生管理费用700万元，其中符合条件的新技术研究开发费用90万元，企业当年新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额是（ ）。
A.调减应纳税所得额45万元
B.调减应纳税所得额67.5万元
C.调减应纳税所得额135万元
D.调减应纳税所得额157.5万元
正确答案：B
参考解析：研究开发费，自2018年至2020年12月31日，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
新技术研发费应调减应纳税所得额＝90×75%＝67.5（万元）
[单选题]12.企业实施分立重组，采用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是（ ）。
A.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础
B.企业分立相关企业的亏损计算限额相互结转弥补
C.被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失
D.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理
正确答案：B
参考解析：选项B，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。掌握“企业重组定义及一般性税务处理”知识点。
[单选题]13.纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理办法错误的是（ ）。
A.可以在开始经营之日的当年一次性扣除
B.可以按照长期待摊费用在不低于5年内分期摊销
C.筹办企业不计算亏损年度
D.筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损
正确答案：B
参考解析：其他应作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。掌握“长期待摊费用的税务处理”知识点。
[单选题]14.2017年度某居民企业实现产品销售收入1400万元，视同销售收入600万元，债务重组收益200万元，发生的成本费用总额1800万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项。则2017年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.98.5
B.100
C.102.5
D.105.5
正确答案：C
参考解析：产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：（1400＋600）×5‰＝10（万元）＜20×60%＝12（万元）；业务招待费应调增应纳税所得额＝20－10＝10（万元）；应纳税所得额＝1400＋600＋200－1800＋10＝410（万元）；应纳企业所得税税额＝410×25%＝102.5（万元）。掌握“居民企业应纳税额的计算”知识点。
[单选题]15.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（ ）。
A.第一年至第五年免征企业所得税
B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税
C.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
D.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
正确答案：C
参考解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠。掌握“三免三减半优惠”知识点。
[单选题]16.下列关于企业重组的所得税处理的陈述正确的是（ ）。
A.在特殊性税务处理条件下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定
B.企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失
