泽熙美文[单选题]1.某居民个人为独生子女，2020年扣除社保和住房公积金后共取得税前工资收入10万元、劳务报酬1万元、稿酬1万元。该纳税人有上小学的孩子一名，夫妻约定子女教育支出全额由其扣除，其父母健在且均已年满60岁。该居民个人当年应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.528
B.600
C.625
D.710
正确答案：A
参考解析：全年应纳税所得额＝100000税前工资＋10000×（1－20%）劳务报酬收入额＋10000×（1－20%）×70%稿酬收入额－60000年基本费用－1000×12全年子女教育专项附加扣除－2000×12全年独生子女赡养老人专项附加扣除＝17600（元）
全年应纳税额＝17600×3%＝528（元）。
[单选题]3.王某于2020年初购买某上市公司的股票10000股，该上市公司2020年度上半年的利润分配方案为每10股送3股，并于2020年12月份实施，随后王某转让了上述股票，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）元。
A.300
B.600
C.1500
D.3000
正确答案：A
参考解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。适用20%的税率计征个人所得税。个人所得税＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。
【点评】本题考核股息红利差别化征税的政策。除相关规定外，还需要注意的是：
（1）2019年7月1日至2024年6月30日，全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利按该政策执行；
（2）国债、地方政府债券利息和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；
（3）自2008年10月9日起，对居民储蓄存款利息暂免征收个人所得税。
[单选题]4.下列选项中，应按“工资薪金所得”项目征税的是（ ）。
A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用
B.个人非独立劳动取得报酬
C.个人提供专利权的使用权取得的所得
D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入
正确答案：B
参考解析：选项A，非雇员按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税，雇员按”工资薪金所得”缴纳个人所得税；选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。掌握“工资、薪金所得”知识点。
[单选题]5.某企业雇员王某2020年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某12月份应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.1500
B.1650
C.3230
D.3860
正确答案：C
参考解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。超过上年平均工资三倍以上的部分=87500－10000×3=57500（元），适用的税率为10%，速算扣除数为2520元。
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝57500×10%－2520＝3230（元）
[单选题]6.个人取得的下列所得中，准予减征个人所得税的是（ ）。
A.残疾人张某兼职于某学校取得的劳动收入
B.某公司职员李某转让其居住10年的唯一住房取得的收入
C.王某从住房公积金处提取了10000元的住房公积金
D.外籍个人约翰以实报实销形式取得的搬迁费
正确答案：A
参考解析：选项BCD属于免税收入。掌握“个人所得税优惠”知识点。
[单选题]7.中国公民张某将自己收藏的古币通过拍卖行依法拍卖，该藏品的最终成交价格为250万元，支付拍卖公司上拍手续费、评估费等合计20万元，张某入手该枚古币时支出金额100万元，但无法提供财产原值凭证，张某应缴纳的个人所得税是（ ）万元。
A.1.5
B.7.5
C.20
D.26
正确答案：B
参考解析：纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税＝250×3%＝7.5（万元）
[单选题]8.2020年1月，某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得工资5000元，取得去年第三季度的奖金8000元以及剧本使用费30000元，李某有一个正在上幼儿园的孩子，与妻子约定子女教育费用平均扣除；父母年龄均超过60岁，李某为独生子。李某当月应预扣预缴个人所得税（ ）元。
A.7120
B.4950
C.1065
D.4965
正确答案：D
参考解析：季度奖并入当月工资，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。
当月应预扣预缴的个人所得税=（5000工资+8000奖金-5000基本费用-2000赡养老人专项附加扣除-500子女教育专项附加扣除）×3%+30000×（1-20%）×20%=4965（元）
[单选题]9.王某2020年年末取得全年一次性奖金120000元，企业为王某定额负担4000元的个人所得税，王某每月工资15000元，王某年终奖自己负担的税额为（ ）元。（注：全年一次性奖金不选择并入综合所得计算个税）
A.8190
B.12190
C.27695
D.25995
正确答案：A
参考解析：应纳税所得额＝120000＋4000＝124000（元），124000÷12＝10333.33（元），适用税率10％，速算扣除数210元。年终奖应纳个税＝124000×10%－210＝12190（元），王某自己实际缴纳税额＝12190－4000＝8190（元）。掌握“全年一次性奖金应纳税额的计算”知识点。
[单选题]10.李某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值30000元。李某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出10000元通过教育部门向某希望小学捐赠。则李某就中奖所得应纳的个人所得税为（ ）元。
A.3000
B.6000
C.4000
D.4200
正确答案：D
参考解析：捐赠扣除限额=30000×30%=9000（元）
实际捐赠额大于扣除限额，只能扣除9000元，应纳个人所得税=（30000-9000）×20%=4200（元）
[单选题]11.按现行个人所得税规定，下列选项中说法错误的是（ ）。
A.实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税
B.个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并纳税
C.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率
D.个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税
正确答案：A
参考解析：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。掌握“内部退养个税处理”知识点。
[单选题]12.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2020年1月办理了内部退养手续，当月领取工资6500元和一次性补偿收入60000元。王某1月份应缴纳个人所得税（ ）元。
A.1755
B.1845
C.1975
D.1130
正确答案：B
参考解析：税法规定，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得了一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。确定税率60000÷40＋6500－5000＝3000（元），选择的适用税率为3%，应纳税额＝（60000＋6500-5000）×3%＝1845（元）。掌握“内部退养个税处理”知识点。
[单选题]13.张某是A公司职工，张某同时在B公司兼职，每月从A公司取得工资2000元，从B公司取得收入1500元，则张某就这些收入的个税处理正确的
