泽熙美文[单选题]1.以下关于非居民企业被源泉扣缴所得税的股权转让有关问题的表述正确的是（ ）。
A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内申报和解缴代扣税款
B.股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现并被扣缴税款
C.股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款
D.在计算股权转让所得时，主管税务机关为分配所得企业的所得税主管税务机关
正确答案：C
参考解析：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内申报和解缴代扣税款。非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款。权益性投资资产转让所得，主管税务机关为被投资企业的所得税主管税务机关。
[单选题]4.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2022年5月，主管税条机关对其2021年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得般。2021年该常驻代表机构应缴纳企业所得税()万元。
A.3
B.3.5
C.4
D.4.5
正确答案：D
参考解析：代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额=120×15%×25%=4.5（万元）（第四章第七节有讲到最低核定利润率）
[单选题]5.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2021年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。则该外国公司2021年应当向我国缴纳的企业所得税是()万元。
A.350
B.310
C.50
D.250
正确答案：B
参考解析：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额；股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
应缴纳企业所得税=（200＋300）×10%＋[300-（1000-600）]×10%=310（万元）
[单选题]6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是()。
A.境内机构在境外发生商品展销费用20万美元
B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金7万美元
C.境内机构在境外代表机构的办公经费60万美元
D.境内机构向境外支付旅游服务费50万美元
正确答案：D
参考解析：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。无须进行税务备案的情形包括境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用，进出口贸易佣金、保险费、赔偿款，以及境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款等。
[单选题]7.境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起()年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。
A.1
B.2
C.3
D.5
正确答案：C
参考解析：境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起3年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。
[单选题]8.某外国企业常驻中国代表机构2021年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25％。该代表机构2021年应缴纳企业所得税()万元。
A.16.19
B.40.18
C.16.07
D.37.5
正确答案：D
参考解析：收入额＝经费支出总额÷（1－核定利润率）＝450÷（1－25%）＝600（万元）应缴纳企业所得税＝收入额×核定利润率×企业所得税税率＝600×25%×25%＝37.5（万元）
[单选题]9.2022年6月，境内某公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付专利权的不含所得税所得252万元，该公司应扣缴企业所得税()万元。
A.25.2
B.28
C.30
D.32.2
正确答案：B
参考解析：扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。则该公司应扣缴企业所得税=252÷（1-10%）×10%=28（万元）。
[单选题]10.在中国境内未设立机构.场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是()。
A.股息所得
B.特许权使用费所得
C.租金所得
D.财产转让所得
正确答案：D
参考解析：股息.租金.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
[多选题]1.以下向境外支付外汇的情形，需要向税务机关备案的有（ ）。
A.境内机构在境外发生的6万美元的差旅费用
B.境内机构发生在境外的8万美元进出口贸易佣金
C.境内机构和个人向境外机构支付其从境内获得的6万美元信息服务收入
D.境内机构和个人向境外个人支付在境内的8万美元工作报酬
正确答案：CD
参考解析：选项AB属于无须进行税务备案的情形；选项CD属于需要进行税务备案的情形。
[多选题]2.2018年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税，下列属于规定条件的内容有（ ）。
A.境外投资者以分得利润从非关联方收购中国境内居民企业股权
B.境外投资者以分得利润进行的直接在中国境内非战略性收购上市公司股份
C.境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益
D.境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业
正确答案：ACD
参考解析：选项A：直接投资的条件包括从非关联方收购中国境内居民企业股权；选项B：不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。
[多选题]3.在我国未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内股息、红利等权益性投资收益，以下符合非居民企业税收管理规定的有()。
A.以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位和个人为扣缴义务人
B.应扣缴增值税和企业所得税的预提税
C.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款
D.相关应纳税款扣缴义务发生之日为被投资企业作出利润分配决定的日期
正确答案：AC
参考解析：选项B，股息红利不是增值税的征税范围。选项D，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。
[多选题]4.境外投资者以分得利润进行的直接投资，暂不征收预提所得税。“直接投资”包括()
A.在中国境内投资新建居民企业
B.从关联方收购中国境内居民企业股权
C.收购上市公司股份
D.新增中国境内居民企业实收资本
正确答案：AD
参考解析：“直接投资“包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为。但不包括新增、转增、收购上市公司股份。“直接投资”具体是指：①新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；②在中国境内投资新建居民企业；③从非关联方收购中国境内居民企业股权；④财政部、税务总局规定的其他方式。
[多选题]5.境内单位和个人对外支付下列外汇资金时，无须进行税务备案的情形有()
A.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
B.从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用
C.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇
D.境内证券公司向境外个人支付其依法获得的股息、红利
