泽熙美文[单选题]1.中国居民企业A公司，在甲国投资设立了B公司，甲国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为18％。A公司获得了B公司免税年度分得的利润800万元。根据中国和甲国政府签订税收协定规定，A公司在计算缴纳企业所得税时，可抵免的境外已纳税款是（ ）万元。
A.0
B.100
C.144
D.200
正确答案：C
参考解析：由A公司抵免的境外税额=800×18％=144（万元）。
[单选题]2.某居民企业在A国的分公司，按A国法律规定，计算当期利润年度为每年4月1日至次年3月31日。则该分公司按A国规定计算2017年4月1日至2018年3月31日期间（A国2017～2018年度）的营业利润及其已纳税额，应在我国（ ）年度计算纳税及境外税额抵免。
A.2017
B.2018
C.按月份划分在2017和2018
D.免税
正确答案：B
参考解析：应在我国2018年度计算纳税及境外税额抵免。
[单选题]3.境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，则（ ）。
A.按照12.5％计算境外已纳税额
B.按照25％的法定税率计算抵免
C.按照10％预提税率计算抵免
D.不适用饶让抵免
正确答案：D
参考解析：境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。
[单选题]5.我国居民企业A直接持有甲国B企业50％的股份；甲国B企业持有乙国C企业30％的股份：我国居民企业A直接持有乙国C企业10％的股份，则针对居民企业A而言，以下说法正确的是（ ）。
A.B符合间接抵免持股条件但C不符合间接抵免持股条件
B.B不符合间接抵免持股条件但C符合间接抵免持股条件
C.BC均符合间接抵免持股条件
D.BC均不符合间接抵免持股条件
正确答案：A
参考解析：居民企业A直接持有甲国B企业50％的股份，符合间接抵免持股条件；B企业持有C企业30％的股份，但A企业只直接持有C企业10％的股份，A企业间接持有C企业15％（50％×30％）的股份（小于20％），不符合间接抵免持股条件。
[单选题]6.中国居民A企业2018年度境内外净所得为140万元。其中，境内所得的应纳税所得额为200万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为-80万元；A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为20万元。允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是（ ）万元。
A.0
B.60
C.80
D.140
正确答案：B
参考解析：其发生在甲国分支机构的当年度亏损额80万元，仅可以用从该国取得的利息20万元弥补，未能弥补的非实际亏损额60万元，不得从当年度企业境内盈利中弥补，A企业当年度境外甲国未弥补的非实际亏损共60万元，允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补。
[单选题]7.北京市某国有企业2020年度境内经营应纳税所得额为3000万元.该企业在A.B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，A国税率为20％；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，税率为30％。关于境外所得税收抵免的说法正确的是（ ）。
A.来源于A、B两国的所得只能分国（地区）不分项计算抵免限额
B.企业可以选择分国（地区）不分项计算抵免限额，也可以不分国（地区）不分项计算抵免限额
C.企业选择抵免限额的计算方法后3年内不得改变
D.对于该企业而言，采用分国（地区）不分项计算抵免限额，可以获得更大限度的抵免
正确答案：B
参考解析：自2017年7月1日起，企业可以选择按国别（地区）分别计算[即“分国（地区）不分项”]，或者不按国别（地区）汇总计算[即“不分国（地区）不分项”]其来源于境外的应纳税所得额，计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。对于该企业而言，采用不分国（地区）不分项计算抵免限额，可以获得更大限度的抵免。
[单选题]8.我国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度，总公司在我国取得所得600万元，在B国分公司取得所得100万元，分公司适用20%税率，但因处在B国税收减半优惠期而向B国政府实际缴纳所得税10万元，我国所得税税率为25%，按照限额饶让抵免法，则我国应对总公司征税()万元。
A.175
B.165
C.155
D.145
正确答案：C
参考解析：抵免限额=100×25%=25（万元）；境外优惠饶让视同纳税=100×20%=20（万元）。
视同实纳20万元＜抵免限额25万元，可抵免20万元；我国应征所得税额=（100＋600）×25%-20=155（万元）。
[单选题]9.我国居民企业A直接持有甲国B企业50%的股份；甲国B企业持有乙国C企业30%的股份；我国居民企业A直接持有乙国C企业10%的股份，则针对居民企业A而言，以下说法正确的是()。
A.B符合间接抵免持股条件但C不符合间接抵免持股条件
B.B不符合间接抵免持股条件但C符合间接抵免持股条件
C.BC均符合间接抵免持股条件
D.BC均不符合间接抵免持股条件
正确答案：A
参考解析：居民企业A直接持有甲国B企业50%的股份，符合间接抵免持股条件；B企业持有C企业30%的股份，但A企业只直接持有C企业10%的股份，A企业间接持有C企业15%（50%×30%）的股份（小于20%），不符合间接抵免持股条件。
[单选题]10.某居民企业以美元为记账本位币，2021年7月12日收到境外子公司2021年7月5日宣布派发的属于2020年的红利，并于当日入账。计算该红利可抵免境外所得税税额使用的汇率是()。
A.2020年12月31日的人民币汇率中间价
B.2021年7月5日的人民币汇率中间价
C.2021年7月12日的人民币汇率中间价
D.2021年12月31日的人民币汇率中间价
正确答案：D
参考解析：若企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业以人民币以外其他货币作为记账本位币的，应统一按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算。
[单选题]11.企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，则下列处理，正确的是()。
A.按照中国法律判定的应税所得给予税收饶让
B.给予免税
C.按照10%的税率征税
D.不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税
正确答案：D
参考解析：企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税。
[单选题]12.我国某居民企业2021年有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30%，但乙国对外国企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，该居民企业的这笔境外所得应在我国补缴所得税额()万元。
A.0
B.5
C.5.75
D.25
正确答案：A
参考解析：居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。
视同境外已纳税额=100×30%=30（万元），超过了境外所得抵免限额=100×25%=25（万元），无须在我国补税。
[单选题]13.我国A居民企业在甲国投资设立全资子公司B企业。2020年从B企业分回的股息在甲国实际缴纳的税额超过抵免限额的部分为5万元。2021年B企业向A企业分配160万元的税后股息，已知甲国所得税税率为20%，则2021年A企业从甲国分回的股息需在我国补缴企业所得税()万元。（不考虑预提所得税）
A.0
B.5
C.10
D.50
正确答案：B
参考解析：抵免限额=160÷（1-20%）×25%=50（万元），在甲国实际缴纳税额=160÷（1-20%）×20%=40（万元）。
由于境外已纳税款超过抵免限额的余额允许从次年起在连续5个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，所以2020年境外已纳税款超过抵免限额的部分（5万元）可以用2021年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额（50万元-40万元）进行抵补，则2021年A企业从甲国分回的股息需
