泽熙美文[单选题]1.资本弱化特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕，应当自税务机关要求之日起的一定时间内提供，该时间限定是（ ）。
A.15日
B.30日
C.45日
D.60日
正确答案：B
参考解析：资本弱化特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕，应当自税务机关要求之日起30日内提供。
[单选题]3.下列BEPS行动计划中，不属于提高税收透明度和确定性类别的是（ ）。
A.数据统计分析
B.争端解决
C.税收协定滥用
D.强制披露原则
正确答案：C
参考解析：提高税收透明度和确定性包括：数据统计分析.强制披露原则.转让定价同期资料.争端解决。
[单选题]5.主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过()日。
A.15
B.30
C.60
D.90
正确答案：B
参考解析：主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。主管税务机关应当自收到企业延期申请之日起15日内书面回复。逾期未回复的，视同税务机关同意企业的延期申请。
[单选题]6.境内居民企业A公司拥有B公司股份比例达到70%，而B公司又拥有C公司60%，C公司又拥有D公司55%，D公司又拥有E公司（外国公司）52%，在判新受控外国企业时，我们可以推定A公司持有E公司的股份是()。
A.52%
B.70%
C.55%
D.60%
正确答案：A
参考解析：判断是否受控时，中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。我们可以推定A公司持有E公司股份52%，E公司为A公司的受控外国公司，达到受控标准。
[单选题]7.甲、乙两家企业是关联企业。2021年6月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2021年不得扣除关联方借款利息为()万元。
A.0
B.72
C.88
D.120
正确答案：B
参考解析：实际支付的关联方利息为120万元；关联债资比例=（3000×6）÷（300×12）=5；不得扣除利息支出=120×（1-2÷5）=72（万元）。
[单选题]8.某公司注册资本为200万元。2021年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2021年6月1日至8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2021年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为()万元。
A.0
B.6.6
C.8
D.10.5
正确答案：D
参考解析：不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）。关联债资比例=（700×3）÷（220×12）=0.8。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。
[单选题]9.在资本弱化管理中，计算关联债资比例时，如果实收资本与资本公积之和小于实收资本，则权益投资为()。
A.实收资本
B.实收资本与资本公积之和
C.资本公积
D.所有者权益
正确答案：A
参考解析：如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。
[单选题]10.发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是()
A.20国集团
B.联合国
C.世界贸易组织
D.经济合作与发展组织
正确答案：D
参考解析：OECD发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》，这是经济合作与发展组织的简称。
[单选题]11.下列各项关于特别纳税调整程序的表述中，不正确的是()。
A.企业收到《特别纳税调查初步调整通知书》后有异议的，应当自收到通知书之日起7日内书面提出
B.企业在《特别纳税调查调整通知书》送达前缴纳或者送达后补缴税款的，应当自税款所属纳税年度的次年6月1日起至缴纳或者补缴税款之日止计算加收利息
C.被调查企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申请变更经营地址或者注销税务登记的，税务机关在调查结案前原则上不予办理税务变更、注销手续
D.企业收到《特别纳税调查调整通知书》后有异议的，无须先行缴纳税款，可直接申请行政复议
正确答案：D
参考解析：企业收到《特别纳税调查调整通知书》后有异议的，可以在依照《特别纳税调查调整通知书）缴纳或者解缴税款、利息、滞纳金或者提供相应的担保后，依法申请行政复议。
[单选题]12.下列关于资本弱化的表述错误的是()。
A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5:1
C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出
D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除
正确答案：D
参考解析：企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配。
[多选题]1.中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得的有（ ）。
A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）
B.设立在12.5％以下税负的国家（地区）
C.主要取得积极经营活动所得
D.年度利润总额低于500万元人民币
正确答案：ACD
参考解析：中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；（2）主要取得积极经营活动所得；（3）年度利润总额低于500万元人民币。
[多选题]2.《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，则下列说法正确的有（ ）。
A.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除
B.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除
C.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税
D.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税
正确答案：BCD
参考解析：《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。
[多选题]3.以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（ ）。
A.利息扣除
B.受控外国公司规则
C.预约定价
D.混合错配
