泽熙美文[单选题]1.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。
A.60％
B.75％
C.85％
D.90％
正确答案：C
参考解析：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按特殊规定处理。
[单选题]4.2022年4月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设截至年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。
A.0
B.45
C.54
D.60
正确答案：C
参考解析：在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54
[单选题]5.甲企业持有乙企业90%的股权，共计4500万股。2022年3月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为48000万元的股权以及6000万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为()万元。
A.0
B.90
C.1000
D.9000
正确答案：C
参考解析：非股权支付对应的资产转让所得=（48000＋6000-4500×10）×6000÷（48000＋6000）=1000（万元），甲企业符合特殊性税务重组的股权转让所得的应纳税所得额为1000万元。
[单选题]6.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是()。
A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以公允价值确定
正确答案：A
参考解析：选项B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项C：企业合并时，被合并企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能高于15%，更不能是75%；选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
[单选题]7.下列关于企业重组业务的企业所得税处理，表述不正确的是()。
A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易
B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定
C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务
D.企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
正确答案：B
参考解析：资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让金业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。
[单选题]8.2022年2月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为3700万元、全部负债公允价值为1200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为()万元。
A.0
B.150
C.570.40
D.620
正确答案：B
参考解析：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（3700-1200）×6%=150（万元）＜620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。
[多选题]1.下列（ ）属于资产收购适用特殊性税务处理的条件。
A.具有合理的商业目的，且不以减少.免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85％
C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50％
D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动
正确答案：AD
参考解析：选项B，正确的说法应该是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50％；选项C，正确的说法应该是受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％。
[多选题]2.下列属于企业所得税中企业重组一般性税务处理的有（ ）。
A.以非货币资产清偿债务.应当分解为转让相关非货币性资产.按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务.确认相关资产的所得或损失
B.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础
C.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
D.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
正确答案：ABC
参考解析：企业重组采用一般性税务处理的，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
[多选题]3.甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元。以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（ ）：
A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件
B.该项股权收购免于征收企业所得税
C.非股权支付额对应的资产转让所得800万元
D.该项股权收购，转让方应纳税额200万元
正确答案：ACD
参考解析：条件1：受让企业收购的股权占转让企业全部股权的80％>50％：条件2：股权支付金额占交易支付总额=43200/（43200+4800）=90％>85％；股权转让中股权支付部分对应的所得是暂时不征收企业所得税；但是，非股权支付对应的股权所得要交税=10000×80％×（6-5）×4800/48000×25％=200（万元）。
[多选题]4.甲股份公司共有股权1000万股。为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为12元，在收购对价中乙公司以股权形式支付8640万元，以银行存款支付960万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。下列对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有()。
A.非股权支付额对应的资产转让所得为320万元
B.非股权支付额对应的资产转让所得为160万元
C.甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为5760万元
D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为6720万元
正确答案：ACD
参考解析：该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例=960÷（8640*960）×100%=90%，非股权支付比例=100%-90%=10%。（1）非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=1000×80%×（12-8）×10%=320（万元）；（2）甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=1000×80%×90%×8=5760（万元）；（3）乙公司取得甲公司股权的计税基础=960＋1000×80%×90%×8=6720（万元）。
[多选题]5.下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有()
A.被收购方应确认资产的转让所得或损失
B.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定
C.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定
D.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
正确答案：ACD
参考解析：企业重组一般性税务处理办法下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
[多选题]6.企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有()
A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
正确答案：ACD
参考解析：一般性税务处理的前提下，企业合并，当事各方应按下列规定处
