泽熙美文[单选题]1.下列进口货物中，不予免征进口关税的是()。
A.外国政府无偿赠送的物资
B.无商业价值的货样
C.海关放行前损失的货物
D.关税税额为人民币80元的一票货物
正确答案：D
参考解析：选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
【提示】注意选项C，在海关放行前损失的货物，免征关税，而在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税，注意“损失”与“损坏”的区分。
[单选题]2.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是()。
A.拖船
B.捕捞、养殖渔船
C.非机动驳船
D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶
正确答案：B
参考解析：选项A、C，为减半征收吨税的船舶；选项D，吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税。
[单选题]3.下列选项中，不属于关税特定减免的是()。
A.进口的残疾人专用品
B.进口的科教用品
C.境外企业无偿向中国红十字会总会捐赠的慈善物资
D.无商业价值的广告品和货样
正确答案：D
参考解析：选项D不属于关税的特定减免，属于关税的法定减免。
[单选题]4.2019年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的原进口时完税价格折合人民币600万元，海关规定的监管期为3年；2020年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20％。该公司应补缴的关税为()万元。
A.120
B.80
C.60
D.40
正确答案：B
参考解析：由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或移作他用需要补税的，应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）]应补缴的关税＝600×[1－12÷（3×12）]×20％＝80（万元）。
[单选题]5.如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关计算保险的依据是()。
A.货价的3‰
B.运费的3‰
C.货价加运费总额的3‰
D.货价、运费及其他相关费用总额的3‰
正确答案：C
参考解析：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：保险费＝（货价＋运费）×3‰。
[单选题]6.某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应缴纳关税()万元。
A.100
B.100.8
C.110
D.110.8
正确答案：B
参考解析：进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。关税完税价格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（万元）
应缴纳的关税=2016.03×5%=100.8（万元）
[单选题]7.根据关税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是()。
A.进境物品的邮寄人
B.进境邮递物品的收件人
C.携带物品进境的入境人员
D.以其他方式进口物品的收件人
正确答案：A
参考解析：对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
[单选题]8.我国某公司2021年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。另支付甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为()万元。
A.25.6
B.29.6
C.34
D.31.6
正确答案：C
参考解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境外运输保险费20万元不包括在170万元中，不需要扣除。所以应纳关税＝170×20%＝34（万元）。
[单选题]9.下列税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是()。
A.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
B.出口关税
C.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的保险费
D.货物运至我国境内输出地点装载前的运杂费
正确答案：D
参考解析：出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：
（1）出口关税；
（2）在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。
[单选题]10.下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（ ）。
A.财政部
B.海关总署
C.商务部
D.国务院关税税则委员会
正确答案：D
参考解析：本题考查关税的征收管理。
征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施，选项D正确。
[单选题]11.下列关于进口关税适用税率的说法中，正确的是（ ）。
A.协定税率适用原产于与我国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定国家或地区的进口货物
B.当既有最惠国税率又有暂定税率时，优先适用最惠国税率
C.按照普通税率征税的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率
D.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率
正确答案：D
参考解析：本题考查进口关税税率的形式和适用规则。
协定税率适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，选项A错误。暂定税率优先适用于最惠国税率，所以适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率，选项B错误。按照普通税率征税的进口货物，不适用暂定税率，选项C错误。
[单选题]12.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（ ）。
A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税
B.进口货物，按海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税
C.已申报进境并放行的暂时进口货物需要补缴税款时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
D.纳税义务人违反海关规定被查获需要追征税款的进出口货物，应按海关发现该行为之日实施的税率征税
正确答案：B
参考解析：本题考查关税税率适用时间的确定。
进口和出口货物，应当按照海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率征税，选项A错误、选项B正确。已申报进境并放行的暂时进口货物需要补缴税款时，应适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率，选项C错误。因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应首先适用纳税人违反规定的行为发生之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率，选项D错误。
[单选题]13.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是（ ）。
A.滑准税
B.从量税
C.复合税
D.选择税
正确答案：A
参考解析：本题考查关税的税率种类。
进口关税的税率种类分为5种：从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税。其中，选择税和滑准税的区别是：选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。而滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类价关税，当进口货物的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高，选项A正确。
