泽熙美文[单选题]1.某企业2021年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为8元每污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税()万元。
A.40
B.200
C.400
D.800
正确答案：C
参考解析：污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值＝50÷0.0001＝500000应纳税额＝污染当量数×适用税额＝500000×8÷10000＝400（万元）
[单选题]2.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是()。
A.大气污染物
B.工业噪声
C.水污染物
D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理
正确答案：D
参考解析：依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。
[单选题]3.根据规定，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，负责统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出的部门是（）。
A.省、自治区、直辖市人民政府
B.省、自治区、直辖市税务机关
C.环境保护主管部门
D.省人民代表大会常务委员会
正确答案：A
参考解析：应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
[单选题]4.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是()。
A.大气污染物
B.噪声污染
C.固体废物
D.光污染
正确答案：D
参考解析：环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
[单选题]5.下列情形中应当缴纳环境保护税的是()。
A.规模化养殖场直接排放应税污染物
B.航空器排放应税污染物
C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准
D.建筑工地直接排放的建筑噪声
正确答案：A
参考解析：选项B、C免税，选项D非应税。下列情形暂予免征环境保护税：
（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；
（5）国务院批准免税的其他情形。
[单选题]6.应税固体废物环境保护税的计税依据是()。
A.固体废物的产生量
B.固体废物的排放量
C.固体废物的贮存量
D.固体废物的综合利用量
正确答案：B
参考解析：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。
[单选题]7.甲煤炭开采企业是增值税一般纳税人，2021年12月，将上月从外省购入的300万元原煤与自行开采的320万元原煤混合洗选加工为A型选煤，并于当月全部进行销售，取得不含税销售额为650万元。已知当地原煤资源税税率为8％，A型选煤资源税税率为6％。则该企业当月应缴纳的资源税为()万元。
A.39
B.15
C.20
D.21
正确答案：B
参考解析：纳税人外购应税产品与自采应税产品混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。纳税人以外购原矿与自采选矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）＝外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）。准予扣减的外购应税产品购进金额＝外购原煤购进金额×（本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率）＝300×（8％÷6％）＝400（万元）；该企业当月应缴纳的资源税＝（650－400）×6％＝15（万元）。
[单选题]8.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是()。
A.稠油、高凝油减征30%资源税
B.对从衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%
C.高含硫天然气减征40%资源税
D.从深水油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税
正确答案：B
参考解析：选项A，稠油、高凝油减征40%资源税；选项CD，高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。
[单选题]9.某汽车4S店2020年5月自打井直接取用地下水，当月实际取用水量为120立方米，另外洗车用污水处理再生水80立方米，当地水资源税税额为2.5元/立方米，当月该4S店应缴纳的水资源税为()元。
A.300
B.100
C.500
D.200
正确答案：A
参考解析：一般取用水应纳税额＝实际取用水量×适用税额。取用污水处理再生水，免征水资源税。应缴纳的水资源税＝120×2.5＝300（元）
[单选题]10.位于河南省的某水资源开采企业，2021年5月利用取水设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为38000立方米，对外销售水量为35000立方米。当地水资源税的税额标准为每立方米1.5元。该企业当月应缴纳资源税()元。
A.52500
B.45000
C.57000
D.0
正确答案：C
参考解析：水资源税实行从量计征。应纳税额计算公式：一般取用水应纳税额＝实际取用水量×适用税额。该企业当月应缴纳资源税＝38000×1.5＝57000（元）。
[单选题]11.某油田2021年1月份开采原油3000吨，销售2500吨，取得含税销售收入800万元。该油田当月应缴纳的资源税为()万元。（原油的资源税税率为6%）
A.34.19
B.34.91
C.40
D.42.48
正确答案：D
参考解析：该油田当月应缴纳的资源税=800÷（1＋13%）×6%=42.48（万元）
[单选题]12.甲县某独立矿山2021年3月份开采铝土矿原矿3万吨，已经销售80%，不含增值税售价60元/吨。假定甲县铝土矿原矿税率5%，则该独立矿山3月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为()万元。
A.7.2
B.9
C.19.7
D.22.2
正确答案：A
参考解析：向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80%×60×5%＝7.2（万元）。
[单选题]13.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售自采原油取得不含税销售额5000万元，开采过程中用于加热耗用原油2吨。由于资金紧张，当月用40吨原油抵偿了某发电厂电费。原油不含税销售价格为0.38万元/吨，原油资源税税率为6%。该企业10月应缴纳资源税（ ）万元。
A.300
B.300.96
C.300.91
D.300.05
正确答案：C
参考解析：本题的考点涉及资源税的税收优惠及视同销售情形下应纳税额的计算。
（1）开采原油过程中用于加热耗用的原油2吨，免征资源税；自采的用于抵债的40吨原油需要计征资源税，按照0.38万元/吨计算销售额。
该企业当月应缴纳的资源税=（5000+40×0.38）×6%=300.91（万元），选项C正确。
（2）如果抵债的40吨没有计算缴纳资源税，只以5000万元作为计税依据，该企业当月应缴纳的资源税=5000×6%=300（万元），得出错误选项A。
（3）如果将开采原油过程中用于加热耗用的原油2吨计算缴纳资源税，抵债的40吨没有计算缴纳资源税，该企业当月应缴纳的资源税=（5000+2×0.38）×6%=300.05（万元），得出错误选项D。
