泽熙美文[单选题]1.某市房地产开发公司为一般纳税人，2020年7月转让2018年自行开发的写字楼，取得含增值税收入1000万元。土地增值税计算中以50万元竞得国有土地一宗，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为9.41万元（不含增值税和印花税），房地产开发公司选择一般计税方法，不考虑契税。该公司应缴纳的土地增值税为()万元。
A.233.66
B.229.70
C.300
D.360
正确答案：A
参考解析：扣除项目金额＝50+200+40+9.41+（50+200）×20%＝349.41（万元）不含增值税收入=1000-（1000－50）÷（1＋9%）×9%=921.56（万元）
【提示】增值税一般计税的情况下，计算土地增值税的时候，不含税收入=含税收入-销项税额。房地产开发企业销售开发产品增值税一般计税的时候，可以从销售额中扣除向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。土地增值额=921.56－349.41＝572.15（万元）增值额与扣除项目金额的比率＝572.15÷349.41×100%＝163.75%应纳土地增值税＝572.15×50%－349.41×15%＝233.66（万元）
[单选题]2.下列关于土地增值税的表述中，不正确的是()。
A.纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，税务机构应该采信鉴证结果
B.纳税人应该向房地产所在地主管税务机构办理纳税申报，在税务机构核定的期限内纳税
C.对已经实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%
D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税
正确答案：A
参考解析：税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。
[单选题]3.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在()的税务机关申报纳税。
A.房地产坐落地所管辖
B.机构所在地所管辖
C.经营所在地所管辖
D.房地产转让实现地
正确答案：A
参考解析：纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
[单选题]4.下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是()。
A.无形资产收入
B.货币收入
C.实物收入
D.租金收入
正确答案：D
参考解析：土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。但是不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。
[单选题]5.根据土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照()。
A.税务部门估定的价格扣除
B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C.由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估
D.房地产原值减除30％后的余值扣除
正确答案：C
参考解析：对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。
[单选题]6.下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是()。
A.出让国有土地使用权
B.出租土地使用权
C.用于贷款抵押期间的房地产
D.单位之间相互交换的房地产
正确答案：D
参考解析：选项A，出让的目的是实行国有土地的有偿使用制度，合理开发、利用、经营土地，因此，土地使用权的出让，不属于土地增值税的征税范围；选项B、C均未发生房地产的权属变更，不属于土地增值税的征收范围。
[单选题]7.某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为()万元。
A.1000
B.1200
C.1350
D.1400
正确答案：D
参考解析：重置成本与成新度的乘积为评估价格。评估价格=2000×70%=1400（万元）
[单选题]8.关于计算土地增值税时的扣除项目，下列说法中错误的是()。
A.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
B.利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除
C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除
D.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额
正确答案：C
参考解析：超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
[单选题]9.下列各项中，应缴纳契税的是()。
A.销售房屋的企业
B.企业受让土地使用权
C.企业将厂房抵押给银行
D.个人承租居民住宅
正确答案：B
参考解析：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项A，承受方缴纳契税，所以对于销售方而言不缴纳契税。选项CD，房屋产权没有发生转移，不缴纳契税。
[单选题]10.居民李某2017年购置了一套价值130万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民刘某，成交价格80万元；另一套市场价格80万元的住房与居民杨某进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民2017年共应缴纳的契税是()万元。
A.8.4
B.4.2
C.8.2
D.3.2
正确答案：A
参考解析：契税以承受方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，李某应纳契税＝130×4％＝5.2（万元）。刘某应缴纳契税=80×4％＝3.2（万元），共缴纳契税=3.2+5.2=8.4（万元）。
[单选题]11.A有一房屋，价值240万元；B同样有一房屋，价值300万，现由于工作需要，AB将房屋进行互换，互换价格以房屋价值为准。下列对契税的表述正确的是()。
A.免税
B.由A缴纳
C.由B缴纳
D.由AB双方各缴纳一半
正确答案：B
参考解析：土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所换取的土地使用权、房屋的价格差额。互换价格相等时，免征契税；互换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。所以由A缴纳契税。
[单选题]12.某学校计划将一栋闲置的房屋转让给A公司，当年学校以无偿划拨方式取得该房产土地使用权，经批准转让上述房屋，该划拨土地性质未发生改变，则下列说法正确的是()。
A.学校和A公司均不负担契税
B.A公司以补缴的土地出让价款为依据缴纳契税
C.A公司应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税
D.A公司应以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税
正确答案：D
参考解析：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质未发生改变的，承受方应以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。
[单选题]13.关于契税，下面说法不正确的是()。
A.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属，免征契税
B.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于对外出租，免征契税
C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税
D.在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税
正确答案：B
参考解析：承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税，用于对外出租，不免征。
[单选题]14.下列情形中应征收契税的是()。
A.营利性的学校承受土地用于教学
B.社会福利机构承受土地用于医疗
C.法定继承人通过继承承受房屋权属
D.承受荒地土地使用权用于农业生产
正确答案：A
参考解析：选项B、C、都属于免征契税的情形。选项，非营利性的学校承受土
