泽熙美文[问答题]1.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2022年6月有关业务如下：
（1）从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业办公使用，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书。
（2）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入7.91万元，销售摩托车取得零售收入10.17万元，销售其他商品取得零售收入67.8万元。
（3）从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额60万元、税额7.8万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元；从国营农场购进免税水果用于销售，支付收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10%用于职工食堂。
（4）取得啤酒的逾期包装物押金2.26万元，白酒的逾期包装物押金3.39万元。
（5）将6年前抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。
（6）上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.065万元。
（7）职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本12万元。
（其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。2019年4月起，增值税基本税率13%，低税率9%和6%。中轻型商务车、金银首饰消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，计算下列问题并按要求算出合计数。
【问题1】计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的消费税
【问题2】计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的增值税
【问题3】计算业务（3）的进项税转出金额
【问题4】计算业务（7）的进项税转出金额
【问题5】计算业务（8）的进项税转出金额
【问题6】计算该商贸企业当月应抵扣进项税额合计金额
【问题7】该商贸企业转让不动产应缴纳增值税
【问题8】该商贸企业当月增值税的销项税额合计金额
【问题9】该商贸企业当月应向税务机关缴纳的增值税
【问题10】该商贸企业当月应向税务机关缴纳的消费税。
正确答案：详见解析
参考解析：【答案1】进口消费税=18×（1＋30%）÷（1-5%）×5%=1.23（万元）
【答案2】进口增值税=18×（l＋30%）÷（1-5%）×13%=3.20（万元）
【答案3】业务（3）购进农产品用于职工食堂要作进项税额转出=（22×9%＋1×9%）×10%=0.21（万元）
【答案4】业务（7）职工食堂领用餐具要作进项税转出=2×13%=0.26（万元）
【答案5】业务（8）服装丢失当月进项税转出=12×13%=1.56（万元）
【答案6】业务（3）、（7）和业务（8）转出进项税=0.21＋0.26＋1.56=2.03（万元）考生要关注增值税纳税申报表的结构，在没有出口退税及没有查补税额的前提下，“应抵扣税额合计”是本期进项税额加上期留抵税额，再扣除进项税额转出后的余额。应抵扣进项税=7.8＋4×9%＋1×6%＋22×9%＋1×9%＋3.20-2.03-0.065=11.40（万元）
【答案7】转让不动产应缴纳的增值税=（560-400）÷（1＋5%）×5%=7.62（万元）
【答案8】销项税=[24＋（7.91＋10.17＋67.8-0.678＋2.26）÷（1＋13%）]×13%=13.18（万元）
【答案9】该商贸企业当月应向税务机关缴纳的增值税=13.18-11.4＋7.62=9.40（万元）
【答案10】商贸企业当月应向税务机关缴纳的消费税（零售金银首饰）=7.91÷（1＋13%）×5%=0.35（万元）
[问答题]3.向阳化妆品销售企业总部设在我国，在甲国和乙国分别设有分支机构A和B。2021年境内销售收入8000万元，销售成本及费用7000万元，可以扣除的相关税金及附加300万元，营业外支出180万元。该企业在甲国的A分支机构销售收入折合人民币1000万元，实现税前所得200万元；在乙国B分支机构销售收人折合人民币600万元，亏损250万元。
当年发生的部分业务如下：
（1）管理费用中实际发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出180万元。
（2）销售费用中发生广告费支出1500万元，以前年度累计结转至本年的广告费为100万元。
（3）财务费用中发生经营利息支出100万元，为按照10%的年利率向谭某借入的1年期经营性借款的利息，谭某也是该企业的股东，对企业的权益性投资为400万元。金融机构同类同期贷款利率7%。
（4）企业因安全隐想问题被消防安监部门处以30万元行政罚款。
（5）企业通过红十字会向灾区捐款180万元。
（6）企业购买境外T公司（在我国境内未设立机构场所）1项商标使用权，合同约定应支付T公司使用权费含税金额折合人民币200万元，企业已使用该商标并在2021年进行无形资产摊销（已计入相关成本中），但经友好协商，该项使用权费的支付延迟到次年底支付。
（其他相关资料：①该企业选择“分国不分项”的抵免方式；②境外分支机构A按照甲国税法，缴纳企业所得税40万元，但未将所得汇回境内，未发生预提税；③除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证；④该企业相关优惠及税收抵免已办理必要手续）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
【问题1】计算业务（1）应调整的应纳税所得额
【问题2】计算业务（2）应调整的应纳税所得额
【问题3】计算业务（3）应调整的应纳税所得额
【问题4】计算业务（4）应调整的应纳税所得额
【问题5】计算业务（5）应调整的应纳税所得额
【问题6】计算该企业应扣缴谭某的个人所得税
【问题7】说明该企业在乙国B分支机构亏损的弥补方式和弥补期限
【问题8】计算境外已纳所得税款的抵免限额
【问题9】计算该企业当年应纳企业所得税额
【问题10】计算该企业当年应代扣代缴的企业所得税。
正确答案：详见解析
参考解析：【答案1】业务招待费实际发生额的60%=180×60%=108（万元）销售（营业）收入的5‰=（8000＋1000＋600）×5‰=48（万元），业务招待费税前扣除限额为48万元，应调增应纳税所得额=180-48=132（万元）业务（1）应调增应纳税所得额132万元
【答案2】广告费税前扣除限额=（8000＋1000＋600）×30%=2880（万元），实际发生1500万元未超过扣除限额，准予全额扣除；以前年度累计结转至本年的广告费扣除额100万元，也可以在本年扣除，应调减应纳税所得额100万元
【答案3】借款金额=100/10%=1000（万元）；权益性投资400万元；债资比超过2：l。所得税前可扣除利息=400×2×7%=56（万元）业务（3）应调增应纳税所得额=100-56=44（万元）
【答案4】业务（4）应调增应纳税所得额30万元。
【答案5】利润总额=8000-7000-300-180＋200-250=470（万元）捐赠扣除限额=470×12%=56.40（万元）业务（5）应调增应纳税所得额=180-56.4=123.60（万元）
【答案6】应按照利息、股息、红利所得扣缴谭某的个人所得税=l00×20%=20（万元）
【答案7】该企业选择“分国不分项”的境外所得抵免方式，乙国的亏损不得用我国境内所得弥补，也不得用来自甲国的所得弥补。乙国B分支机构的250万元亏损只能用来自乙国的所得弥补，由于该项亏损属于非实际亏损，可无限期用来自乙国的所得弥补
【答案8】甲国所得的抵免限额=200×25%=50（万元）
【答案9】该企业当年境内应纳税所得额=8000-7000-300-180＋132-100＋44＋30＋123.60=749.60（万元）境外甲国A分支机构所得即便未汇回境内，也应计人该企业当期所得补税。该企业应纳企业所得税=749.60×25%＋50-40=197.40（万元）
【答案10】该企业应扣缴企业所得税额=200/（1＋6%）×10%=18.87（万元）
[问答题]4.某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2021年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，可以扣除的相关税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1200万元，营业外支出300万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。2022年年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下记录：
（1）企业12月转让2010年购入的办公楼未做会计处理，合同记载的含税转让收入1300万元，办公楼购置原价700万元，转让时净值500万元，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1000万元，成新度折扣率8成，该企业未缴纳转让环节的相关税费。
（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元，进项税额4.68万元，当月投入使用，企业基于重要性原则，对该项设备未按照固定资产计提折旧，将其费用一次性计入了成本扣除。
（3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额3.9万元，直接记入了“资本公积”账户核算。
（4）管理费用中含业务招待费用130万元。
（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。
（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款230万元，取得合法票据。
（其他相关资料：由于办公楼在“营改增”之前购入，该企业选择简易计税方法处理该项增值税事宜；该企业上年超支结转的职工教育经费2.7万元；城市维护建设税税率7%，产权转移书据印花税税率0.05%，增值税税率13%）
【问题1】计算办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计数
【问题2】计算转让办公楼应缴纳的土地增值税
【问题3】计算该企业2021年度的会计利润总额
【问题4】计算专用设备应调整的应纳税所得额
【问题5】计算业务招待费应调整的应纳税所得额
