泽熙美文[问答题]1.某企业2021年年初账面建筑物原值5000万元，总占地面积160000平方米。其中包括：
其他说明：该企业3月给厂房安装了中央空调并于当月安装完毕，空调账面价值200万元；将仓库租给其他单位，7月31日交付并于8月1日起按月收取租金，含税月租金9万元，租期1年。
（其他相关资料：该企业不动产建成于“营改增”之前，故与之相关的增值税计算均选择了简易计税方法，当地房产原值减除比例为20%，城镇土地使用税每平方米年税额4元）
【问题1】该企业8月应缴纳的增值税
【问题2】该企业当年厂房应纳的房产税
【问题3】该企业当年仓库应纳的房产税
【问题4】该企业当年共计应纳的房产税
【问题5】该企业当年应纳的城镇土地使用税
正确答案：详见解析
参考解析：【答案1】该企业8月出租仓库应纳增值税=9/（1＋5%）×5%=0.43（万元）
【答案2】该企业当年厂房应纳房产税=2500×（1-20%）×1.2%×3/12＋（2500＋200）×（1-20%）×1.2%×9/12=25.44（万元）
中央空调要调增房产原值，从安装完成的次月起缴纳房产税。
【答案3】该企业当年仓库应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×7/12＋9/（1＋5%）×12%×5=5.6＋5.14=10.74（万元）
【答案4】该企业当年车库应纳房产税=800×（1-20%）×1.2%=7.68（万元）
托儿所用房免征房产税，露天游泳池不属于房产，不缴纳房产税。
该企业当年共计应纳的房产税=25.44＋10.74＋7.68=43.86（万元）
【答案5】该企业当年应纳的城镇土地使用税=（160000-300）×4/10000=63.88（万元），托儿所用地免征城镇土地使用税。
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出租在房产计算房产税时要用不含税租金来计算
[问答题]2.某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2022年2月发生如下业务：
（1）进口生产化妆品用的原材料一批，货价20000元（人民币，下同），运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内山岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税税率5%；
（2）购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；
（3）向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取含税金额2800元；
（4）转让自用过的旧设备一台，取得含税金额12875元（未放弃减税优惠）；
（5）内销高档化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；
（6）自营出口高档化妆品一批，离岸价折合人民币40000元。
【问题1】分别计算进口环节的关税和进口环节的增值税
【问题2】当期应向税务机关缴纳的增值税
【问题3】当期应缴纳的消费税
【问题4】当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数
正确答案：详见解析
参考解析：【答案1】进口环节关税=（20000＋2000＋1000）×5%=1150（元），国内运费不包括在关税完税价格之中。
进口环节增值税=（20000＋2000＋1000＋1150）×13%=3139.50（元），除另有规定外，小规模纳税人进口货物不能使用征收率。
【答案2】当期应向税务机关缴纳的增值税=（80000＋1000＋2800）÷（1＋3%）×3%＋12875÷（1＋3%）×2%=2440.78＋250=2690.78（元），小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。
【答案3】当期应缴纳的消费税=（80000＋1000）÷（1＋3%）×15%=11796.12（元），生产企业自营出口应税消费品采用消费税免税不退税的政策。
【答案4】当期应缴纳的城建税和教育费附加=（2690.78＋11796.12）×（5%＋3%）=1158.95（元）
[问答题]5.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人股东，同时也是一位作家。2022年1月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元；同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元，经税务机关确认所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月底转让上月初购入的境内某上市公司股票，扣除成本及相关税费后所得为60000元。同时因持有该上市公司的股票取得其分配的2021年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
【问题1】公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税
【问题2】长篇小说手稿著作权拍卖收入应被预扣预缴的个人所得税
【问题3】书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税
【问题4】讲课费收入应被预扣预缴的个人所得税
【问题5】销售股票所得和取得的股票红利所得共应缴纳的个人所得税
【问题6】发票中奖收入应缴纳的个人所得税
【问题7】上述收入中计入综合所得的收入额。
正确答案：详见解析
参考解析：【答案1】公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）
【答案2】拍卖长篇小说手稿著作权收入属于特许权使用费所得。应预扣预缴个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
【答案3】拍卖书法作品所得属于财产转让所得。应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）
【答案4】讲课费收入属于劳务报酬所得。应预扣预缴个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
【答案5】境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税。取得股票红利应缴纳个人所得税=2000×50%×20%=200（元）
【答案6】发票中奖收入属于偶然所得。应缴纳个人所得税=1000×20%=200（元）
【答案7】居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得，称为“综合所得”，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收人减除20%的费用后的余额为收入额（其中，稿酬所得的收入额减按70%计算）。上述收入中计入综合所得的收入额=50000×（1-20%）＋30000×（1-20%）=64000（元）
