泽熙美文[问答题]1.ABC会计师事务所在2×19年为以下客户提供了非鉴证服务，XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
（1）2×19年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。
（2）乙公司内审部门负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于人员不足，乙公司聘请ABC会计师事务所对其中3家子公司的与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给乙公司内审部。该3家子公司对乙公司不重大。
（3）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司丙公司2×19年度财务报表审计项目合伙人。丙公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。
（4）由于丁公司日常、重复性的行政事务较多，人员不足，应丁公司管理层要求，项目组决定向管理层提供相关意见和建议，以协助管理层履行职责。
要求：针对上述事项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
正确答案：（1）不违反。（0.5分）
理由：在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。（1.5分）
（2）违反。（0.5分）
理由：该项服务属于内审服务，因其涉及与财务报告相关的内部控制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。（1.5分）
（3）违反。（0.5分）
理由：ABC会计师事务所的网络所参与了甲公司重要财务系统的设计/参与设计的成本核算软件构成甲公司财务报表内部控制的重要组成部分生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大，将因自我评价对独立性产生严重影响。（1.5分）
（4）不违反。（0.5分）
理由：项目组没有代管理层作出重大决策，不会被视为承担管理层职责。（1.5分）
[问答题]2.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：
（1）项目合伙人对项目管理和项目质量、项目质量复核的实施承担总体责任。
（2）审计业务的项目合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。
（3）对违反事务所质量管理体系的合伙人和员工，根据其违规的严重程度采用口头警告或书面警告方式予以惩戒。
（4）上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量复核，高风险业务的标准由事务所统一制定。
（5）历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
正确答案：（1）不符合。项目质量复核人员应当对项目质量复核的实施承担总体责任。
（2）不符合。关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。
（3）不符合。并非仅采用口头警告或书面警告方式予以惩戒。
（4）符合。
（5）不符合。对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当按照规定，自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。
[问答题]3.ABC会计师事务所承接多家被审计单位2×18年度财务报表审计业务，在执行项目质量复核及规范事务所质量管理时，遇到下列事项：
（1）A注册会计师作为甲公司审计项目合伙人，审计过程中就一项税务问题咨询了ABC会计师事务所技术部的H注册会计师。之后，甲公司管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与H注册会计师讨论。
（2）A注册会计师认为，经过对乙公司（上市公司）管理层的了解，其管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，无需委派专人对乙公司进行项目质量复核。
（3）在对丙公司进行审计的过程中，项目组内部在某项重大会计估计问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。
要求：针对上述第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出上述做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
正确答案：（1）不恰当。（0.5分）A注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。（1分）
（2）不恰当。（0.5分）乙公司属于上市公司，对所有上市实体财务报表审计均需实施项目质量复核（1分）
（3）不恰当。（0.5分）在出现重大问题分歧时，只有分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告，而不是由主任会计师批准。（1.5分）
[问答题]4.W会计师事务所是国内一家大型会计师事务所，下列内容摘录自其质量管理制度：
（1）项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
（2）项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，以项目质量复核人员的意见为准。
（3）为了保证审计质量，项目组内部应当对已执行的工作进行交叉复核。
（4）项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出W会计师事务所业务质量管理制度是否符合质量管理准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
正确答案：第（1）项符合规定。（0.5分）
第（2）项不符合规定。（0.5分）
意见分歧未得到解决，会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧。（1分）
第（3）项不符合规定。（0.5分）
项目组内部复核应当由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员工作进行复核，并非交叉复核。（1分）
第（4）项不符合规定。（0.5分）
归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。（1分）
[问答题]5.中恒信会计师事务所委派注册会计师杨华担任上市公司白山股份有限公司（以下简称“白山公司”）2018年的年报审计的质量管理及职业道德监控负责人。
杨华注意到以下可能影响职业道德的情况：
（1）审计项目组的前任审计项目合伙人韩金于6年前离开中恒信会计师事务所，到甲公司（非中恒信事务所的审计客户）担任总经理。韩金从中恒信会计师事务所离职后，一直由王海担任白山公司审计项目合伙人。
2018年白山公司并购了甲公司，甲公司成为白山公司的非全资子公司，韩金仍继续担任甲公司的高管。
（2）中恒信事务所委派注册会计师张琦担任白山公司2018年度财务报表审计项目质量复核人。
张琦曾担任白山公司的重要子公司黑水公司2013年至2017年的年度财务报表审计项目合伙人。
（3）注册会计师陈麟在2013年度至2017年度期间担任白山公司的重要子公司长白公司的财务报表审计项目经理，并签署了2016年度和2017年度长白公司审计报告。2018年度，注册会计师陈麟新晋升为合伙人，担任长白公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
（4）中恒信会计师事务所委派注册会计师陈方担任白山公司的重要子公司青山公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
注册会计师陈方曾担任青山公司2012年度至2016年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。
要求：请代杨华分别判断是否会对独立性产生不利影响，并简要说明理由，如果存在防范措施的，请指出具体的防范措施。
正确答案：（1）对独立性产生不利影响。（0.5分）
理由：对属于公众利益实体的审计客户，审计项目合伙人应定期轮换，在前任审计项目合伙人韩金离职后，一直由王海担任白山审计项目合伙人，将因密切关系和自身利益产生不利影响。（1.5分）
应对措施：对王海进行轮换，且在五年内不得再以任何形式影响白山公司的审计。（0.5分）
（2）对独立性产生影响。（0.5分）
理由：该审计客户属于公众利益实体，执行该审计业务的项目合伙人（包括重要子公司的项目合伙人，即其他审计合伙人）不得超过5年，在任职结束后的五年内，该合伙人不得再次成为该审计客户的审计项目组成员或为该客户的审计业务实施项目质量复核。（1.5分）
应对措施：合理安排张琦的工作，使其在五年内不得担任白山公司（及黑水公司）的审计项目成员、实施质量复核或其他可能影响白山公司审计的工作职位。（1.5分）
（3）对独立性不产生影响。（0.5分）
理由：陈麟担任长白公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。（1.5分）
（4）对独立性产生影响。（0.5分）
理由：注册会计师陈方连续五年担任青山公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满五年。（1分）
应对措施：对陈方继续轮换，并合理安排其工作，使其不会对青山公司审计产生影响。（0.5分）
[问答题]6.中恒信会计师事务所委派注册会计师杨华担任南方股份有限公司（以下简称“南方公司”）2018年的年报审计的审计合伙人，南方公司为深交所的上市公司。
在审计过程中，杨华注意到以下可能影响职业道德的情况：
（1）南方公司系上市公司鸿达的子公司。2018年末，审计项目组成员李铭的父亲拥有鸿达公司300股流通股股票，该股票年末的每股市值为12元。
（2）审计项目组成员赵冰的父亲持有南方公司的股票1000股。但据赵冰介绍，其父亲在某私营企业担任总经理，拥有不错的收入，不需要赵冰对父母进行经济上的资助。
（3）审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票，其中包括南方公司的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，投资决策由银行决定。
（4）审计项目组成员张栩因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在张栩不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量南方公司股票。截至2018年12月31日，这些股票市值合计为1000元。
（5）注册会计师陈麟系中恒信会计师事务所的合伙人，与注册会计师杨华同处一个业务部门。
2018年3月1日，陈麟购买了南方公司股票5000股，每股10元，由于尚未出
