泽熙美文[问答题]1.甲公司是一家大型钢材生产企业，于20×1在A股上市，ABC会计师事务所在2×19年为甲公司提供了下列非鉴证服务：
（1）项目组计划在元旦假期结束后即进入甲公司执行外勤审计工作，此时财务尚未结账，因计算当期所得税和递延所得税是较为复杂的会计问题，甲公司会计人员不能胜任，邀请项目组成员李红帮忙完成，出于提高审计效率的考虑，李红为甲公司计算当期所得税和递延所得税，并编制了相关分录。
（2）由于项目组成员张伟在法律方面具有很强的专业能力，属于甲公司在法律事务领域急需的专业人才，经与事务所合伙人商定，特聘请其作为甲公司首席法律顾问，帮助甲公司解决特别复杂的法律事务。
（3）甲公司计划招聘一名擅长预算管理的经理，以加强对公司预算成本方面的控制，现在有三名候选人，总经理李叶想根据事务所的建议来选定最为合适的人员，项目合伙人根据甲公司预算成本管理方面的实际情况，最终从三名候选人中确定了好朋友李思为产品成本经理，李叶接受了这一建议。
（4）由于缺乏专业的内部审计人员，ABC会计师事务所协助甲公司制定内部审计活动的战略方针。
要求：针对上述事项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
正确答案：（1）违反。（0.5分）
理由：在审计客户属于公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税，以用于编制对被审计财务报表具有重大影响的会计分录，否则将因自我评价产生不利影响。（1.5分）
（2）违反。（0.5分）
理由：会计师事务所的合伙人或者员工担任审计客户首席法律顾问，对公司法律事务承担广泛责任。将因自我评价、过度推介产生非常严重的不利影响，因此，会计师事务所人员不得为审计客户提供单位首席法律顾问的服务。（1.5分）
（3）违反。（0.5分）
理由：会计师事务所不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责作出，否则可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。（1.5分）
（4）违反。（0.5分）
理由：制定内部审计活动的战略方针属于承担管理层的责任，会对独立性产生非常严重的不利影响。（1.5分）
[问答题]2.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2×19年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）甲公司是某大型国际赛事中国区的赞助商,送给A注册会计师8张中国区的贵宾票。A注册会计师将贵宾票分给了审计项目组成员。
（2）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（3）ABC会计师事务所与甲公司签订了一份合作协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务，每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付10%的业务介绍费。
要求：针对上述事项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
正确答案：（1）违反。（0.5分）
理由：不得接受审计客户礼品，否则（因自身利益和密切关系）严重影响独立性。接受赛事贵宾票超出业务活动中的正常往来，注册会计师应该予以拒绝。（1.5分）
（2）违反。（0.5分）
理由：ABC会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当告知甲公司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。（1.5分）
（3）违反。（0.5分）
理由：为了获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则产生非常严重的不利影响，因此注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。（1.5分）
[问答题]3.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：
（1）由项目合伙人和项目质量复核人共同对质量管理体系承担最终责任。
（2）合伙人工薪及晋升制度规定，连续三年业务收入额在事务所排名前十的项目经理晋升为合伙人。
（3）只有完成项目质量复核，才能签署业务报告，项目质量复核形成的工作底稿应当在报告日前完成。
（4）项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，以项目质量复核人员的意见为准。
（5）会计师事务所应当每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
正确答案：（1）不恰当。（0.5分）会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任.（1.5分）
（2）不恰当。（0.5分）会计师事务所在全所范围内形成一种“质量至上”的文化，树立质量意识。（1.5分）
（3）不恰当。（0.5分）项目质量复核形成的工作底稿可以在报告日后完成。（1.5分）
（4）不恰当。（0.5分）意见分歧未得到解决。（1.5分）
（5）不恰当。（0.5分）会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（1.5分）
[问答题]4.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量管理体系部分内容摘录如下：
（1）会计师事务所通过合并、新设等方式成立分所，应当在成立分所后的一年内将该分所纳入会计师事务所的质量管理体系中统一实施质量管理。
（2）基于保证事务所业绩考虑，每位项目合伙人每年至少完成1000万元的业绩。
（3）仅针对接受鉴证业务时，注册会计师需要遵守相关职业道德要求。
（4）以两年为周期，周期内至少两次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（5）会计师事务所应当指定专门的合伙人对质量管理体系特定方面的运行承担责任。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
正确答案：（1）不恰当。（0.2分）如果会计师事务所通过合并、新设等方式成立分所（或分部），应当将该分所（或分部）纳入质量管理体系中统一实施质量管理。（1分）
（2）不恰当。（0.2分）会计师事务所应当形成“质量至上”的文化，给项目经理制定过高的销售业绩，可能会牺牲服务质量。（1分）
（3）不恰当。（0.2分）会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。（1分）
（4）不恰当。（0.2分）会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（1分）
（5）恰当。（1.2分）
[问答题]5.2×18年1月1日，德元事务所与恒信事务所合并成立德信事务所，相关事项如下：
（1）项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任。
（2）德信会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，加强了对经理级别的员工的考核，考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业务质量评价结果。
（3）德信会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量复核。
（4）在执行业务过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整后的业务计划。
（5）德信事务所质量管理部门每三年进行一次业务检查，每次检查选取每位合伙人已完成的一个项目。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出德信会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
正确答案：事项（1）恰当。
事项（2）不恰当。
理由：事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策，应将业务质量放在第一位。
事项（3）不恰当。
理由：会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量复核，上市实体比上市公司的范围大。
事项（4）不恰当。
理由：应由项目合伙人决定是否需要调整工作程序及如何调整，项目质量复核人不应参与决策，否则影响其客观性。
事项（5）恰当。
[问答题]6.甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2018年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:
（1）甲银行是上市公司荣丰公司的重要子公司。A注册会计师的妻子于2018年9月7日购买荣丰公司股票1000股，次日卖出。荣丰公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
（2）A注册会计师担任甲银行2018年度财务报表审计项目合伙人。其于2018年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。
（3）B注册会计师曾担任甲银行2017年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2018年4月30日辞职，于2018年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。
（4）乙保险公司与甲银行均为荣丰公司的重要子公司。乙保险公司于2018年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。
乙保险公司及荣丰公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
（5）XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截至2018年12月31日，这些股票市值为6000元。合伙人C自2017年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。
