泽熙美文1.【单选题】根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（ ）。
A. 企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税
B. 商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额
C. 企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税
D. 企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额
正确答案：D
参考解析：选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；
选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；
选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。
2.【单选题】某生产厂家为增值税一般纳税人，2020年12月销售A商品50台．每台售价(含税)22600元．同时赠送B商品25件(B商品不含税单价为1200元／件)：该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（ ）元。
A. 133900
B. 150800
C. 133451．33
D. 160662．07
正确答案：A
参考解析：赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=22600÷(1+13％)×50×13％+25×1200×13％=133900(元)。
3.【单选题】下列关于增值税销售额的表述，正确的是（ ）。
A. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
B. 贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
C. 金融商品转让。按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，不得相抵
D. 航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务。以取得的全部价款和价外费用为销售额
正确答案：B
参考解析：选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额：选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差．按盈亏相抵后的余额为销售额：选项D，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
4.【单选题】2020年5月15日．某增值税一般纳税人购入一座办公用楼．取得的专票上注明价款1000万元、进项税额90万元；在2021年4月。纳税人将办公楼整体改造成员工食堂，用于集体福利。假定每月折旧额4万元，该企业应做进项税额转出的金额是（ ）。
A. 90
B. 86.04
C. 85.68
D. 54
正确答案：B
参考解析：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100％=(1000-4×11)÷1000×100％=95.6％
不得抵扣的进项税额=90×95.6％=86.04(万元)。因此应转出进项税额86.04万元。
5.【单选题】某公司员工王华2021年2月出差．取得乘坐高铁的车票．上面注明了旅客身份信息，金额为625元，则该项业务可以抵扣的进项税额是（ ）元。
A. 18．20
B. 29．76
C. 35．38
D. 51．61
正确答案：D
参考解析：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9％)×9％=625÷(1+9％)×9％=51．61(元)
6.【单选题】某公司员工王某2021年1月出差．取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元。机场建设费50元．该项业务可以抵扣的进项税额是（ ）元。
A. 150．28
B. 154．40
C. 155．23
D. 159．36
正确答案：C
参考解析：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9％)×9％=(1820+60)÷1．09×9％=155．23(元)
7.【单选题】某企业2021年1月转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元．该办公楼账面原值900万元．已提折旧260万元．该企业为一般纳税人．选择按简易计税方法计税，2021年1月该企业应纳增值税（ ）万元。
A. 28．57
B. 57．14
C. 40．95
D. 71．43
正确答案：D
参考解析：一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产。可以选择适用简易计税方法。以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=1500÷(1+5％)×5％=71．43(万元)。
8.【单选题】某商贸企业为增值税一般纳税人，2020年12月进口机器一台．关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20％，支付国内运输企业的运输费用价税合计1．09万元(取得专票)；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税（ ）万元。
A. 19．40
B. 19．41
C. 14．20
D. 14．21
正确答案：D
参考解析：进口关税=200×20％=40(万元)
进口环节增值税=(200+40)×13％=31．2(万元)
本月应纳增值税=350×13％-31．2-1．09÷(1+9％)×9％=14．21(万元)
9.【单选题】下列关于进项税额抵扣的相关规定，表述错误的是（ ）。
A. 增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的专票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普票．取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限
B. 国际旅客运费不得抵扣进项税额
C. 自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，取得农产品销售发票的。一律以农产品销售发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额
D. 纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证
正确答案：C
参考解析：自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9％或10％的扣除率计算进项税额。
10.【单选题】下列关于银行卡跨机构资金清算服务的表述中，错误的是（ ）。
A. 发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向收单机构开具增值税发票
B. 清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额．并按照此销售额分别向发卡机构、收单机构开具增值税发票
C. 清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票
D. 收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票
正确答案：A
参考解析：发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额．并按照此销售额向清算机构开具增值税发票，因此选项A错误。
11.【单选题】甲房地产开发公司2016年2月取得土地使用权并开工建设A房地产项目，于2020年8月开始预售房屋。甲公司对其选择了简易计税方法，2020年8月取得预售含税收入12000万元。则房地产开发公司应预缴的增值税为（）万元。
A. 228．57
B. 342．86
C. 324．32
D. 571．43
正确答案：B
参考解析：房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3％的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的，按照9％的适用税率计算；适用简易计税方法的，按照5％的征收率计算。应预缴增值税=12000÷(1+5％)×3％=342．86(万元)
12.【单选题】境内某公司2021年4月取得销售部门人员交回的注明身份信息的航空客票行程单．行程单上注明票价1000元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额1170元。当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。
A. 0
B. 82．57
C. 92．48
D. 96．61
正确答案：C
参考解析：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9％)×9％=(1000+120)÷(1+9％)×9％=92．48(元)
13.【单选题】某证券公司(一般纳税人)2021年8月以8元／股的价格购进A股票50000股，购入过程中发生各种费用800元；12月将上述股票以12元／股的价格全部出售，卖出过程中发生各种税费2330元；12月取得客户佣金含税收入6000000元。该证券公司12月应缴纳增值税（）元。
A. 349443.40
B. 350943.40
