泽熙美文1.【单选题】下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（ ）。
A. 房地产的出租行为
B. 房地产的抵押行为
C. 房地产的重新评估行为
D. 个人互换自有住房的行为
正确答案：D
参考解析：选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。 注意:此题考查的是关于征税范围的内容，而不是税收优惠，房地产的交换，这种情况是指一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为。由于这种行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，按《土地增值税暂行条例》规定，它属于土地增值税的征税范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。（属于优惠措施）
2.【单选题】某房地产公司转让写字楼收入5000万元，计算土地增值额准许扣除项目金额3200万元，则其适用税率为（ ）。
A. 30％
B. 40％
C. 50％
D. 60％
正确答案：B
参考解析：增值税扣除项目金额比例=(5000-3200)÷3200 ×100％=56．25％，适用第二级税率，即40％。
3.【单选题】下列不属于土地增值税房地产开发成本的是（）。
A. 公共配套设施费
B. 契税
C. 劳动保护费
D. 土地征用及拆迁补偿费
正确答案：B
参考解析：契税属于取得土地使用权所支付的金额。房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。劳动保护费属于开发间接费用。
4.【单选题】房地产开发企业转让新房计算土地增值税时不得扣除的项目是（）。
A. 印花税
B. 教育费附加
C. 城市维护建设税
D. 地方教育附加
正确答案：A
参考解析：房地产企业在转让新房时缴纳的印花税已在开发费用中扣除，不允许再单独扣除。
5.【单选题】2020年10月某市房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得含增值税销售收入14100万元，已知该公司取得土地使用权向政府支付的土地价款为3000万元，契税为90万元。开发成本为3400万元，该公司全部使用自有资金。没有利息支出，已知房地产开发费用扣除比例为10％。房地产公司按一般计税方法计税。该项目涉及的进项税额为405万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）万元。
A. 1298
B. 1449.13
C. 1723.48
D. 1832.57
正确答案：B
参考解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。应税收入=14100-(14100-3000)÷(1+9％)×9％=13183.49(万元)
可以扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加=[(14100-3000)÷(1+9％)×9％-405]×(7％+3％+2％)= 61.38(万元)
扣除项目金额=(3000+90+3400)+(3000+90+3400)×10％+61.38+(3000+90+3400)×20％=8498.38(万元)
增值额=13183.49-8498.38=4685.11(万元)
增值率=4685.11÷8498.38×100％=55.13％ ，适用第二档税率
土地增值税税额=4685.11×40％-8498.38×5％=1449.13(万元)
6.【单选题】对于应进行土地增值税清算的项目，须在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。
A. 15
B. 30
C. 60
D. 90
正确答案：D
参考解析：对于应进行清算的项目，须在满足清算条件之日起90日内办理清算手续。
7.【单选题】下列关于房地产企业土地增值税清算中拆迁补偿费的说法错误的是（）。
A. 房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理
B. 房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费
C. 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，无需缴纳土地增值税
D. 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款．应抵减本项目拆迁补偿费
正确答案：C
参考解析：回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应该缴纳土地增值税。
8.【单选题】某企业开发一处房地产，取得土地使用权所支付的金额为1250万元；房地产开发成本5800万元；向金融机构借入资金利息支出600万元，不能提供金融机构的贷款证明；已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为8％：该企业允许扣除的房地产开发费用为（）万元。
A. 400
B. 350
C. 564
D. 750
正确答案：C
参考解析：纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10％以内。该企业允许扣除的房地产开发费用=(1250+5800)×8％=564(万元)。
9.【单选题】甲企业为一般生产企业，下列有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。
A. 甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间
B. 国有土地使用权出让
C. 甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后分房用于自己使用
D. 甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房
正确答案：D
参考解析：选项A，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围；选项C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的。暂免征收土地增值税。
22.【多选题】下列行为不需要缴纳土地增值税的有( )。
A. 房地产开发公司出售商品房
B. 企业出售闲置厂房
C. 房地产所有人将房屋产权赠与赡养义务人
D. 土地使用权所有人，通过中国境内非营利的社会团体将土地使用权赠与公益事业
正确答案：C,D
参考解析：AB符合纳税义务人条件，应该缴纳土地增值税。
23.【多选题】下列项目中，属于土地增值税应税收入的有（）。
A. 无形资产收入
B. 货币收入
C. 实物收入
D. 租金收入
正确答案：A,B,C
参考解析：土地增值税的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。但是．不包括租金收入．因为出租没有发生房地产产权的转移。
24.【多选题】在土地增值税清算中，符合以下（）条件之一的，可实行核定征收。
A. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
C. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
D. 符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算．逾期仍不清算的
正确答案：A,B,C,D
参考解析：在土地增值税清算中，符合以下条件之一的，可实行核定征收：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的：(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的：(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的：(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续．经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
25.【多选题】下列各项中,属于土地增值税免税或不征税的有（）。
A. 国家依法征用、收回的房地产
B. 房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移
C. 房地产开发企业将开发的商品房用于抵债
D. 企业出租给个人用于经营的房屋
正确答案：A,B,D
参考解析：选项C，房地产开发企业将开发产品抵偿债务发生所有权转移时应视同销售房地产，征收土地增值税。
26.【多选题】下列行为中，不缴纳土地增值税的有（）。
A. 房地产的继承
B. 房地产的重新评估
C. 房地产的出租
D. 合作建房后分房子自用
正确答案：A,B,C,D
