泽熙美文1.【单选题】如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（ ）。
A. 已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B. 就审计项目组成员，会计师事务所其他相关人员，及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C. 审计工作中遇到的重大困难
D. 已确定的财务报表整体的重要性
正确答案：D
参考解析：注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:
1.注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法；
2. 审计工作中遇到的重大困难；（选项C）
3. 已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项（选项A），以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；
4. 影响审计报告形式和内容的情形；
5. 审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。
如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:
(1) 就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明。选项B。
(2) 根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项。
(3) 为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。
2.【单选题】在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）。
A. 被审计单位所在行业的环境发生重大变化
B. 可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C. 被审计单位管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D. 被审计单位管理层的胜任能力
正确答案：D
参考解析：许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项。这种讨论有助于确认管理层对被审计单位经营活动的执行以及(特别是)对财务报表的编制承担的责任。
在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。
3.【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
A. 计划的审计范围和时间安排
B. 审计过程中遇到的重大困难
C. 审计中发现的所有内部控制缺陷
D. 上市公司审计中注册会计师的独立性
正确答案：D
参考解析：有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通(包括讨论)。
对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;
对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通（选项D）。
注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。
书面沟通可能包括向治理层提供审计业务约定书。
4.【单选题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（ ）。
A. 对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B. 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
C. 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D. 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
正确答案：C
参考解析：在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项A错误。
对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。选项B错误。
在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的:
(1)书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖;
(2)注册会计师对第三方不承担责任;
(3)书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。
选项D错误。
注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，包括记录那些对于表明形成审计报告的合理基础，证明审计工作的执行遵循了审计准则和其他法律法规要求而言很重要的事项。
5.【单选题】清晰地沟通审计准则要求的具体事项是每项审计业务的必要组成部分。审计准则（ ）注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项。
A. 要求
B. 根据需要和可能要求
C. 并不要求
D. 根据具体情况要求
正确答案：C
参考解析：审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项。
6.【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（ ）。
A. 涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B. 值得关注的内部控制缺陷
C. ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D. ABC会计师事务所在2017年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
正确答案：A
参考解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；
如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当就审计项目组成员，会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照职业道德要求保持了独立性作出声明；
在和治理层沟通时，已与管理层讨论需要书面沟通的审计中出现的重大事项包括审计或其他服务费用，注册会计师应当要求提供书面声明。
选项BCD必须以书面形式与治理层进行沟通。
7.【单选题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。
A. 根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段
B. 就采取不同措施的后果征询法律意见
C. 与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
D. 在法律法规允许的情况下解除业务约定
正确答案：A
参考解析：如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施:
(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见，选项A错误;
(2)就采取不同措施的后果征询法律意见，选项B正确;
(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通，选项C正确;
(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定，选项D正确。
8.【单选题】如果治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师就下列（ ）事项与治理层沟通不是必须的。
A. 在审计工作中遇到的重大困难
B. 需要书面沟通的审计中出现的重大事项
C. 对监督财务报告过程重大的其他事项
D. 对会计实务重大方面的质量的看法
正确答案：B
参考解析：按规定，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面证明。 选项B正确。
9.【单选题】在与治理层沟通审计工作中遇到的重大问题时，下列各项中，注册会计师通常认为不需沟通的是（ ）。
A. 注册会计师对于财务报表主观方面的看法可能与治理层履行对财务报告过程的监督职责尤其相关
B. 影响审计报告形式和内容的情形
C. 存货监盘的具体审计计划
D. 管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间
正确答案：C
参考解析：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。
注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:
1．注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法。
2．审计工作中遇到的重大困难。选项D。
3．已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
4．影响审计报告形式和内容的情形。选项B。
5．审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。选项A。
10.【单选题】以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（
