泽熙美文1.【单选题】下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（ ）。
A. 与财务报告相关的内部控制均与审计相关
B. 与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
C. 与经营目标相关的内部控制与审计无关
D. 与合规目标相关的内部控制与审计无关
正确答案：B
参考解析：注册会计师需要了解和评价的内部控制，只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关，确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关，需要注册会计师作出职业判断。
被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。
比如：被审计单位会计档案编号管理，每月末，会计档案按照一定的编号归档，方便以后查阅，属于与财务报告相关的内部控制，但是与审计无关。
应选B选项。
2.【单选题】在了解内部控制时，下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。
A. 库存现金支付的审批与执行
B. 库存现金保管与库存现金日记账的记录
C. 库存现金的会计记录与审计监督
D. 库存现金保管与库存现金总分类账的记录
正确答案：B
参考解析：本题主要考核“不相容职务分离”知识点。
选项A中，审批和执行属于是不相容职务；
选项B中，库存现金的保管和库存现金日记账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；
选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；
选项D中，库存现金保管和库存现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。
应选B选项。
3.【单选题】注册会计师在了解内部控制时通常不用（ ）。
A. 风险评估程序
B. 询问
C. 穿行测试
D. 分析程序
正确答案：D
参考解析：为了解内部控制实施的程序。注册会计师通常实施下列风险评估程序（选项A，与题意不符），以获取有关控制设计有效性和控制是否得到执行的审计证据:
(1）询问被审计单位人员;（选项B，与题意不符）
(2）观察特定控制的运用;
(3）检查文件和报告;
(4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试)。（选项C，与题意不符）
在了解内部控制时通常不用分析程序（应选选项D）。但是，对被审计单位及其环境获取了解的整个过程中，注册会计师通常会实施上述所有的风险评估程序。
4.【单选题】下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（ ）。
A. 银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回
B. 公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品
C. 航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统
D. 工厂存货定期盘点
正确答案：C
参考解析：被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。
例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统) ，但这些控制通常与审计无关。应选C选项。
5.【单选题】下列有关内部环境的说法中，错误的是（ ）。
A. 内部环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B. 有效的内部环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C. 良好的内部环境是实施有效内部控制的基础
D. 内部环境影响员工的内部控制意识
正确答案：B
参考解析：内部环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将内部环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
内部环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工的内部控制意识，并为被审计单位内部控制体系中其他要素的运行奠定了总体基础。良好的内部环境是实施有效内部控制的基础。防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。
应选B选项。
6.【单选题】下列控制活动中，属于检查性控制的是（ ）。
A. 信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限
B. 仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
C. 采购部对新增供应商执行背景调查
D. 财务人员每月末与客户对账，并调查差异
正确答案：D
参考解析：选项ABC均为预防性控制。
检查性控制。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报(尽管有预防性控制还是会发生的错报)。被审计单位通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制。检查性控制可以由人工执行，也可以由信息系统自动执行。
7.【单选题】以下有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。
A. 如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行
B. 了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行
C. 如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试
D. 注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制
正确答案：D
参考解析：选项A和选项B正确：对内部控制的了解仅限于设计的合理性和是否得到执行。执行的效果和执行的一贯性是控制测试的内容；
选项C正确：控制测试是为了确定内部控制的执行效果。如果控制没有执行，控制效果将成空中楼阁。
选项D错误：注册会计师只有在了解内部控制后才能确定控制设计是否存在缺陷。
8.【单选题】在信息技术环境下，关于人工控制和自动控制的说法中，错误的是（ ）。
A. 自动控制可能更容易被规避、忽视或凌驾
B. 相比自动化控制，人工控制的可靠性较低
C. 自动信息系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
D. 被审计单位的性质和经营的复杂程度会对采用人工控制和自动化控制的成分组合产生影响
正确答案：A
参考解析：由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险，注册会计师应当从下列方面了解人工控制产生的特定风险:
1.人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾;(选项A，符合题意)
2. 人工控制可能不具有一贯性;
3. 人工控制可能更容易产生简单错误或失误。
相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低。（选项B，不符合题意）。
自动化信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离。（选项C，不符合题意）。
被审计单位的性质和经营的复杂程度会对采用人工控制和自动化控制的成分组合产生影响。（选项D，不符合题意）。
9.【单选题】下列控制活动中，属于预防性控制的是（ ）。
A. 针对销售业务，每月末向客户寄送对账单
B. 销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C. 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目在对其他项目进行审核的同时，查找存入银行但没有记入日记账的现金收入
D. 计算机每天比较运出的货物的数量和开票数量
正确答案：B
参考解析：预防性控制。预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。在流程中防止错报是信息系统的重要目标。预防性控制可能是人工的，也可能是自动化的。 根据题意，应选B选项。ACD为检查性控制。
10.【单选题】在对内部环境进行风险评估程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（）。
A. 如果认为被审计单位的内部环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
B. 在审计业务的承接阶段，注册会计师就应对内部环境进行初步了解和评价
C. 对内部环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
D. 在对内部环境执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试
正确答案：D
参考解析：选项D，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，适用于风险评估程序。
27.【多选题】注册会计师在了解和评估控制活动时考虑的主要因素可能包括
