泽熙美文1.【单选题】A注册会计师负责审计N公司2019年度财务报表。在货币资金审计过程中，2020年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2020年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2019年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A. 1300
B. 2300
C. 700
D. 2700
正确答案：B
参考解析：本题的考点为监盘库存现金。在非资产负债表日后进行监盘时，应调整至资产负债表日的金额。2019年12月31日库存现金余额=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(元)。
2.【单选题】被审计单位银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：
在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。
假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）。
A. 1535000元
B. 1575000元
C. 1595000元
D. 1635000元
正确答案：D
参考解析：假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额：1 585 000+100 000-50 000=1635 000(元)。
3.【单选题】下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ）。
A. 函证定期存款的相关信息
B. 对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印
C. 对于已质押的定期存款，检查是否与账面记录金额一致
D. 对于在资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
正确答案：C
参考解析：对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对；
4.【单选题】被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A. 重新测试相关的内部控制
B. 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C. 审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D. 审查该账户的银行存款余额调节表
正确答案：D
参考解析：本题的考点为银行存款实质性程序。A选项为内部控制测试内容；银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，原因有二，其一是错账，其二是未达账项。被审计单位应编制银行存款余额调节表，调整未达账项。注册会计师应当执行的最有效的审计程序是审查该账户的银行存款余额调节表。
5.【单选题】注册会计师怀疑被审计单位的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则他应采取（ ）程序予以查实。
A. 审核坏账注销的准确性
B. 向坏账记录中的每位顾客发函
C. 向开户银行发函询证
D. 审查银行存款余额调节表
正确答案：B
参考解析：问题的关键之处在于假造了顾客未付款而事实上顾客已付款，因此向顾客发函询证是有效的。
6.【单选题】检查被审计单位银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序，但注册会计师通过这一程序并不能发现下列（ ）错误。
A. 年末最后一天开出支票不入账，要求年后再办理转账
B. 某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票
C. 将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度
D. 应付票据已由银行付讫，但被审计单位收到对账单后并未入账
正确答案：A
参考解析：检查银行存款余额调节表主要适用于发现企业与银行两方存在不一致的情况。
选项A中情形使企业及银行两方同时漏记了当年的银行存款减少业务，且不导致两方记录产生差异，无法通过检查银行存款余额调节表发现，(适当的程序是：从支票存根追查到银行存款日记账)；
选项B、C、D均将导致企业与银行间记录的不一致，均可通过检查银行存款余额调节表发现。
7.【单选题】被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师最应选择实施下列（ ）程序。
A. 从银行存款日记账追查至验收单
B. 从卖方发票追查银行存款日记账
C. 取得银行对账单，调节银行存款余额
D. 从银行存款日记账追查至卖方发票
正确答案：D
参考解析：所述舞弊的特征是款项已付，故应从银行存款日记账开始追查，这就排除了选项B(实际上，有卖方发票一定程度上说明了采购不是虚构的)。
选项C与虚构采购毫无关联；
选项A、D均满足这一要求，但选项D中证据独立性更强，更难虚构，故应选D。
8.【单选题】注册会计师在检查被审计单位2020年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明不合理的是（）。
A. “银行已收、企业未收”项目包含一项2020年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B. “企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2020年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2020年12月份的电费
C. “企业已收、银行未收”项目包含一项2020年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D. “银行已付、企业未付”项目包含一项2020年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
正确答案：D
参考解析：选项D属于企业未及时入账，不属于未达账项。
9.【单选题】如果注册会计师要证实被审计单位在临近2020年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A. 函证2020年12月31日的银行存款余额
B. 检查2020年12月31日的银行对账单
C. 检查2020年12月31日的银行存款余额调节表
D. 检查2020年12月的支票存根和银行存款日记账
正确答案：D
参考解析：只要被审计企业已经签发了支票的，必然会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账，这是最有效的方法。选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。
10.【单选题】取得并检查银行对账单时，注册会计师实施的以下审计程序中，不恰当的是（ ）。
A. 检查被审计单位的银行对账单是否加盖银行印章，必要时亲自到银行获取对账单
B. 将银行对账单的每一项余额与银行存款余额调节表的对应余额比较
C. 将资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对
D. 如银行对账单余额与银行日记账余额存在差异，追查到银行存款余额调节表
正确答案：B
参考解析：选项B：应将银行对账单余额与银行日记账余额核对，存在差异时，再追查到银行存款余额调节表。
11.【单选题】注册会计师对银行存款账户的发生额实施的程序不包括（ ）。
A. 分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B. 询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
C. 从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单
D. 浏览银行对账单，选取大额异常交易
正确答案：B
参考解析：注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序:
①结合银行账户性质，分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。（A）
②利用数据分析等技术，对比银行对账单上的收付款流水与被审计单位银行存款日记账的收付款信息是否一致，对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对。（C）
③浏览资产负债表日前后的银行对账单和被审计单位银行存款账簿记录，关注是否存在大额、异常资金变动以及大量大额红字冲销或调整记录，如存在，需要实施进步的审计程序。（D）
B错误：属于银行存款的控制测试。
12.【单选题】关于注册会计师取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表的测试程序的说法中，正确的是（）。
A. 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表
B. 将获取的银行对账单余额与银行询证函回函核对，确认是否一致
C. 调节银行存款余额调节表调节事项
D. 取得被审计单位的银行对账单
正确答案：A
参考解析：具体测试程序通常包括:
(1) 取得并检查银行对账单。
(2) 取得并检查银行存款余额调节表。选项A正确。
将获取的银行对账单余额与银行日记账余额核对，将被审计单位的资产负债表日的银行对账单与银行询证回函函核，因此不选择选项B。
注册会计师检查银行存款余额调节表调节事项，因此不选择选项C。
注册会计师取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，因此不选择选项D。
13.【单选题】注册会计师通过向往来银行函证的说法中，不正确的是（）。
A. 可以了解被审计单位资产的存在
