泽熙美文1.【单选题】在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。
A. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C. 判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
D. 较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
正确答案：C
参考解析：本题考核对重要性概念的理解。
对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响;选项A正确。如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的;选项B正确。判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。所以选项C不正确。单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性) ，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险;选项D正确。
2.【单选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（ ）。
A. 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B. 注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C. 确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D. 以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
正确答案：D
参考解析：实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平 。选项AC正确。运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，选项B正确。
如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性:
1.首次接受委托的审计项目;
2. 连续审计项目，以前年度审计调整较多;
3. 项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等;
4. 存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。所以选项D错误。
3.【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（ ）。
A. 重大错报风险的评估结果
B. 以前年度审计中识别出的错报
C. 被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D. 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
正确答案：C
参考解析：在确定明显微小错报的临界值时，考虑因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额；(2)重大错报风险的评估结果；(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。所以选项ABD需要考虑，选项C无需考虑。
4.【单选题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A. 被审计单位的性质
B. 以前年度审计调整的金额
C. 基准的相对波动性
D. 是否存在财务报表使用者特别关注的项目
正确答案：B
参考解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素；(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；(4)被审计单位的所有权结构和融资方式；(5)基准的相对波动性。选项B，以前年度审计调整的金额并不影响基准的确定。 所以选项B错误。
5.【单选题】注册会计师在将净利润作为确定某被审单位重要性水平的基准时，因情况变化使该被审单位本年度净利润出现意外的增加或减少，注册会计师可能认为选择（ ）作为确定重要性水平的基准更加合适。
A. 本年度净利润
B. 上年度净利润
C. 近几年的平均净利润
D. 本年度平均净利润
正确答案：C
参考解析：注册会计师在将净利润作为确定某被审单位重要性水平的基准时，因情况变化使该被审单位本年度净利润出现意外的增加或减少，注册会计师可能认为选择近几年的平均净利润作为确定重要性水平的基准更加合适。所以选择C，ABD作为确定重要性的基准都不合适。
6.【单选题】注册会计师在实施细节测试时发现最近购入存货的实际价值为15000元，但账面记录的金额却为10000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是（ ）。
A. 涉及主观决策的错报
B. 已识别的对事实的具体错报
C. 实质性分析程序推断出的估计错报
D. 测试样本估计出的总体的错报
正确答案：B
参考解析：注册会计师在实施细节测试时发现最近购入存货的实际价值为15000元，但账面记录的金额却为10000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是已识别的对事实的具体错报。选项B正确。
7.【单选题】使用整体重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（ ）。
A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围
B. 识别和评估重大错报风险
C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D. 确定重大不确定事项发生的可能性
正确答案：D
参考解析：本题考核重要性水平的目的。
注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：
（1）决定风险评估程序的性质、时间和范围；
（2）识别和评估重大错报风险；
（3）确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。
8.【单选题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A. 被审计单位所处的生命周期阶段
B. 被审计单位的所有权结构和融资方式
C. 基准的相对波动性
D. 基准的重大错报风险
正确答案：D
参考解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)；(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产)；(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；(4)被审计单位的所有权结构和融资方式；(5)基准的相对波动性。所以选项D不需要考虑。
9.【单选题】关于特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（ ）。
A. 只有在适用的情况下，才需确定特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平
B. 确定特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C. 特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D. 不需确定特定交易类别、账户余额或披露的实际执行的重要性
正确答案：D
参考解析：根据被审计单位的特定情况，存在一些因素可能表明存在一个或多个特定交易类别、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策时，注册会计师需要确定特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平。选项AC正确。
确定特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平时，需考虑：
1.法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易 管理层和治理层的薪酬及对具有较高估计不确定性的公允价值会计估计的敏感性分析)计量或披露的预期;
2. 与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本) ;
3. 财务报表使用者是否恃别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如关于分部或重大企业合并的披露)。
选项B正确。
实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定交易类别，账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
10.【单选题】注册会计师在确定实际执行的重要性时，下列情形中，不适合按照财务报表整体重要性的较高的百分比来确定的是（ ）。
A. 存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷
B. 连续审计项目，以前年度审计调整较小
C. 面临较低的业绩压力
D. 管理层有足够能力
正确答案：A
参考解析：如果存在下列情况，注册会计师可以考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：
(1)连续审计项目，以前年度审计调整较小；（B错误）
(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；（CD错误）
(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
A正确：属于注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的
