泽熙美文1.【单选题】下列有提示注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（ ）。
A. 实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C. 实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
正确答案：C
参考解析：在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。选项C错误。
选项A正确。实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。
选项B正确：实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。
选项D正确：如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。
2.【单选题】实质性分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（ ）。
A. 连续三年中各年营业成本占营业收入的比例
B. 被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例
C. 连续三年中各年应付账款与当年年末预收账款的比例
D. 连续两个会计期间营业外支出中包含的固定资产的损失情况
正确答案：A
参考解析：实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。
选项C中的应付账款与预收账款之间一般不被认为存在预期关系；
选项BD不属于大量发生的交易，也不存在预期关系。
选项A符合题意。
3.【单选题】下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。
A. 分析程序应对的是认定层次重大错报风险
B. 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，可通过仅实施实质性分析程序获取充分适当的审计证据
C. 注册会计师在风险评估阶段必须运用分析程序，其他阶段可选择使用
D. 如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据建立分析程序的预期
正确答案：D
参考解析：选项A，实质性分析程序应对的才是认定层次重大错报风险，风险评估阶段使用的分析程序是为了识别和评估重大错报风险；
选项B，对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试；
选项C，注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。
选项D正确。ABC错误。
4.【单选题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。
A. 如果注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，则无须在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核
B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C. 在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平
D. 总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序，两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同
正确答案：A
参考解析：在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。选项A错误。
实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。选项B正确。
在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。选项C正确。
总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序，两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同。选项D正确。
5.【单选题】审计的下列阶段中必须运用分析程序的是( )。
A. 了解内部控制
B. 控制测试
C. 实质性程序
D. 总体复核
正确答案：D
参考解析：风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序，但需要注意，虽然在风险评估阶段运用分析程序是强制性要求，但分析程序并不适用于风险评估的任何一个方面，如了解内部控制。选项D符合题意。
10.【多选题】以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用中正确的表达有（ ）。
A. 注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B. 在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C. 如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D. 注册会计师无须在了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素的每一方面时都实施分析程序
正确答案：B,C,D
参考解析：注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。选项BCD正确
11.【多选题】在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
A. 在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B. 评估的重大错报风险
C. 针对同一认定的细节测试
D. 数据之间是否存在稳定的可预期关系
正确答案：A,B,C,D
参考解析：本题考核的是“分析程序”这个知识点。
实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易；
如果数据之间不存在稳定的可预期关系，则无法运用实质性分析程序。
确定实质性分析程序对特定认定的适用性：
(1)实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易，分析程序的运用建立在这种预期的基础上，即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。
(2)某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。
(3)在某些情况下，不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序。
(4)不同类型的分析程序提供不同程度的保证。
(5)对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。
(6)在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。
应全选。
12.【多选题】下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。
A. 存款利息收入
B. 借款利息支出
C. 营业外收入
D. 房屋租赁收入
正确答案：A,B,D
参考解析：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。
选项ABD正确。
13.【多选题】关于实施分析程序，下列说法中恰当的是（ ）。
A. 风险评估阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表层次重大错报风险
B. 注册会计师了解及测试内部控制时均不适合采用分析程序
C. 如果实施实质性分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序
D. 总体复核阶段对特定账户余额和披露实施分析程序，能够达到与实质性程序一样的保证水平
正确答案：A,B,C
参考解析：在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。选项ABC正确。
14.【多选题】在确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（ ）。
A. 各类交易、账户余额、披露及相关认定的重要性和计划的保证水平
B. 一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
C. 在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
D. 财务信息和非财务信息的可分解程度
正确答案：A,B
参考解析：注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需做进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响。
在确定该差异额时，注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。应选AB选项。
15.【多选题】下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（ ）。
A. 评估的重大错报风险越高，可接受差异额越高
B. 需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越低
C. 确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
