泽熙美文1.【单选题】下列有关样本规模的说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大
B. 在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小
C. 在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大
D. 在既定的可容忍错报下，注册会计师预计的总体错报的金额越大，样本规模越大
正确答案：D
参考解析：注册会计师愿意接受的审计风险水平越高，可以容忍出现跟多的错误，那么样本规模就越小。选项A错误。
注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加。选项B错误。
除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。选项C错误。
在既定的可容忍错报下，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样本规模也越小。相反，预计总体错报的金额和频率越大，所需的样本规模也越大。选项D正确。
2.【单选题】被审单位将某客户应收账款错记在另一客户应收账款明细账户中，因此，注册会计师在评价应收账款函证程序的样本结果时（ ）。
A. 不宜将其判定为错报
B. 认定这是一项错报
C. 认定这是一项重分类错报
D. 认定这是一项核算错报
正确答案：A
参考解析：在细节测试中，注册会计师应根据审计目标界定错报。
被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额。
即使在不同客户之间误登明细账可能对审计的其他方面(如对舞弊的可能性或坏账准备的适当性的评估)产生重要影响，注册会计师在评价应收账款函证程序的样本结果时也不宜将其判定为错报。
3.【单选题】下列有关细节测试样本规模的说法中。错误的是（ ）。
A. 总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B. 当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
C. 当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
D. 对于大规模总体，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响
正确答案：B
参考解析：总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。选项A正确。
分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率。选项B错误。
可容忍错报与样本规模反向变动。当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，为实现审计目标所需的样本规模就增加。选项C正确。
对大规模总体而言，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。选项D正确。
4.【单选题】下列关于细节测试中运用非统计抽样评价样本结果的相关说法中，错误的是( )。
A. 如果推断的错报总额小于可容忍错报，总体可以接受
B. 如果推断的错报总额远远小于可容忍错报，总体可以接受
C. 如果推断的错报总额大于可容忍错报，不接受总体
D. 如果推断的错报总额虽然小于可容忍错报但两者之间的差距既不很小又不很大时，此时应当仔细考虑是否能够接受
正确答案：A
参考解析：在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计。
当推断的错报接近或超过可容忍错报时，总体中的实际错报金额很可能超过了可容忍错报。
因此，注册会计师要将各交易类别或账户余额的错报总额与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并适当考虑抽样风险，以评价样本结果。
如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师还要考虑总体的实际错报金额仍有可能超过可容忍错报的风险。选项A错误。
如果推断的错报总额接近或超过可容忍错报，注册会计师通常得出总体实际错报超过可容忍错报的结论。
当推断的错报总额与可容忍错报的差距既不很小又不很大时，注册会计师应当仔细考虑，总体实际错报超过可容忍错报的风险是否高得无法接受。这种情况下，注册会计师可能会扩大样本规模以降低抽样风险的影响。选项D正确。
如果推断的错报大于注册会计师确定样本规模时预计的总体错报，注册会计师也可能得出结论，认为总体实际错报金额超过可容忍错报的抽样风险是不可接受的。选项C正确。
5.【单选题】下列有关货币单元抽样的说法中，不正确的是( )。
A. 在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同
B. 货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易上
C. 当总体错报金额增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的规模
D. 被审计项目金额的变异性越高，则确定的样本规模越大
正确答案：D
参考解析：货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，它是概率比例规模抽样方法的分支，有时也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等。
货币单元抽样以货币单元作为抽样单元，若采用货币单元抽样，总体中的每个货币单元被选中的机会相同（选项A正确），所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率，项目金额越大，被选中的概率就越大，这样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易（选项B正确）。
货币单元抽样的缺点之一是：当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模（选项C正确）。
货币单元抽样的优点之一是：货币单元抽样在确定所需的样本规模时无须直接考虑总体的特征(如变异性) ，因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模，而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。选项D错误。
6.【单选题】下列各项推断方法中，不需要使用总体规模的是( )。
A. 均值法
B. 差额法
C. 比率法
D. 差异法
正确答案：C
参考解析：均值法。使用这种方法时，注册会计师先计算样本中所有项目审定金额的平均值，然后用这个样本平均值乘以总体规模，得出总体金额的估计值。总体估计金额和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。
差额法。使用这种方法时，注册会计师先计算样本审定金额与账面金额之间的平均差额，再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的审定金额与账面金额的差额(即总体错报)。
比率法。使用这种方法时，注册会计师先计算样本的审定金额与账面金额之间的比率，再以这个比率乘以总体的账面金额，从而求出估计的总体金额。
从定义可看出，比率法不需要使用总体规模。
7.【单选题】下列关于传统抽样方法的表述中，不正确的是( )。
A. 如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计没有差异或只有少量差异，可以使用均值法或货币单元抽样，不可以使用比率法和差额法
B. 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法
C. 如果样本项目中不存在错报，则不能使用差额法
D. 如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额，使用均值法会导致错误的结论
正确答案：D
参考解析：如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计没有差异或只有少量差异，就不应使用比率法和差额法，而考虑使用其他的替代方法，如均值法或货币单元抽样。选项A正确。
如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。选项B正确。
比率法和差额法都要求样本项目存在错报，如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论(即不存在抽样风险，从而使注册会计师在评价样本结果时得出错误结论)，选项C正确，选项D错误。
17.【多选题】在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有( )。
A. 可接受的误受风险
B. 可容忍错报
C. 预计总体偏差率
D. 总体变异性
正确答案：A,B
参考解析：在细节测试中影响样本规模的因素如下:
(1)可接受的误受风险，误受风险与样本规模反向变动。
(2) 可容忍错报，可容忍错报与样本规模反向变动。
(3) 预计总体错报，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样本规模也越小（同向）。
(4) 总体规模。总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小。
(5) 总体的变异性，总体项目的变异性越低，通常样本规模越小（同向）。
18.【多选题】运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的货币单元抽样优点包括（ ）。
A. 货币单元抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果
B. 项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性
C. 如果账面金额与审定金额之间存在较多差异，货币单元抽样可能只需较小的样本规模就能满足审计目标
D. 如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
正确答案：A,B,D
参考解析：货币单元抽样的优点主要包括：
(1)货币单元抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果，因而通常比传统变量抽样更易于使用；
(2)货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征(如变异性)，因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模，而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的；
(3)货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规款
