泽熙美文1.【单选题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B. 检查程序适用于所有控制测试
C. 重新执行程序适用于所有控制测试
D. 如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率
正确答案：D
参考解析：注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，选项A不正确；
对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用，并不是适用于所有控制测试，选项B不正确；
重新执行程序并不适用于所有控制测试；
如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率。选项D正确。
2.【单选题】如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（ ）。
A. 每年测试一次
B. 每二年至少测试一次
C. 每三年至少测试一次
D. 每四年至少测试一次
正确答案：A
参考解析：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。应选A选项。
3.【单选题】（ ），是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
A. 控制测试
B. 了解内部控制
C. 实质性程序
D. 初步了解业务环境
正确答案：A
参考解析：控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，这一概念需要与”了解内部控制”进行区分。”了解内部控制”包含两层含义:一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。应选A选项。
4.【单选题】只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（ ）。
A. 细节测试
B. 实质性测试
C. 了解内部控制
D. 控制测试
正确答案：D
参考解析：只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。应选D选项。
5.【单选题】如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在（ ）审计中测试这些控制运行的有效性。
A. 上期
B. 上期及本期
C. 本期
D. 本期及下期
正确答案：C
参考解析：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。因此，如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的审计证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。应选C选项。
6.【单选题】在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（ ）。
A. 对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
B. 对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果
C. 如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D. 一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
正确答案：B
参考解析：当控制在本期未发生变化时注册会计师的做法。如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。选项A正确。
对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。选项B错误。
只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据才可能用做本期的有效审计证据。但即使如此，如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。选项C正确。
在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。选项D正确。
17.【多选题】对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（ ）。
A. 信息技术一般控制
B. 自动化信息处理控制
C. 自上次测试后已发生变化的控制
D. 旨在减轻特别风险的控制
正确答案：C,D
参考解析：本题主要考核“如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点。
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。
信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化信息处理控制应当一贯运行。对于一项自动化信息处理控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行。
根据题意，应选CD选项。
18.【多选题】下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ）。
A. 如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B. 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C. 如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D. 对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
正确答案：A,B,C,D
参考解析：本题主要考核“控制测试”知识点。控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。
如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试。 如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试。 对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试。 应全选。
19.【多选题】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化信息处理控制应当一贯运行。对于一项自动化信息处理控制，一旦确定被审单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行（ ）。
A. 测试与该信息处理控制有关的一般控制的运行有效性
B. 测试与该信息处理控制有关的职务分离控制的运行有效性
C. 确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制
D. 确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
正确答案：A,C,D
参考解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化信息处理控制应当一贯运行。对于一项自动化信息处理控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行:
1.测试与该信息处理控制有关的一般控制的运行有效性;
2. 确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;
3. 确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。 例如，注册会计师可以检查信息系统安全控制记录，以确定是否存在未经授权的接触系统硬件和软件，以及系统是否发生变动。
应选ACD选项。
20.【多选题】控制测试的程序包括（ ）。
A. 询问
B. 穿行测试
C. 重新执行
D. 观察、检查
正确答案：A,C,D
参考解析：控制测试采用的审计程序有询问、观察、检察和重新执行。穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性，以及确定控制是否得到执行。穿行测试更多地在了解内部控制时运用。应选ACD选项。
21.【多选题】在确定控制测试的范围时，注册会计师正确的做法有（ ）。
A. 在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
B. 如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
C. 对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
D. 如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测
