泽熙美文[单选题]1.营改增纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关在确定销售额时首先依据的是()。
A.纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格
B.其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格
C.组成计税价格
D.与纳税人协商确定销售额
正确答案：A
参考解析：本题考查增值税的销售额。纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（1）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定；（2）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定；（3）按照组成计税价格确定。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]2.一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从当期销项税额中抵扣的是()。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物无偿赠送给其他个人
C.将外购的货物分配给股东或投资者
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
正确答案：A
参考解析：本题考查增值税应纳税额的计算。不得从销项税额中抵扣的进项税额包括：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]3.今年5月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于今年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂今年5月增值税销项税额应为()元。
A.9537.17
B.12117.95
C.12335.90
D.12553.85
正确答案：A
参考解析：本题考查增值税应纳税额的计算。白酒销售额＝50000＋3000/（1＋13％）＝52654.87（元）；啤酒销售额＝23400/（1＋13％）＝20707.96（元）；3月销项税额＝（52654.87＋20707.96）×13％＝9537.17（元）。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]4.一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，关于其计税规定的说法正确的是()。
A.免纳增值税
B.可以选择按简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税
C.一律按16%税率计算缴纳增值税
D.一律按简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税
正确答案：B
参考解析：本题考查增值税简易办法应纳税额的计算。一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择按简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]5.某公司为增值税一般纳税人，今年6月份销售房屋，实现含增值税售价900万元；该房屋系2012年购进，购进价为600万元。该公司选择了简易计税，该项业务应纳增值税()万元。
A.42.86
B.26.21
C.14.29
D.8.74
正确答案：C
参考解析：本题考查增值税的计算。应纳增值税＝（900－600）÷（1＋5%）×5%＝14.29（万元）。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]6.下列行为中，不属于增值税征收范围的是()。
A.将购买的货物分配给股东
B.将购买的货物用于集体福利
C.将自产的货物无偿赠送给他人
D.将自产的货物用于对外投资
正确答案：B
参考解析：本题考查增值税的征税范围。将购买的货物用于集体福利不是视同销售行为，不属于增值税征收范围。ACD均为视同销售行为。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]7.购进免税农产品生产13%税率货物且取得农产品销售发票或收购发票的，准予抵扣的增值税进项税额，按照农产品销售发票或收购发票上注明的买价和()的扣除率计算。
A.6%
B.9%
C.10%
D.13%
正确答案：C
参考解析：本题考查增值税应纳税额的计算。按规定，10%扣除率仅限于纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]8.某企业（一般纳税人）今年8月16日销售一台使用过的机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2013年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为()元。
A.0
B.6902.65
C.8717.95
D.8275.86
正确答案：B
参考解析：本题考查增值税的税率。该设备在购进时进项税已抵扣，应按适用税率征收增值税，应纳增值税=60000/（1+13%）×13%=6902.65（元）。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]9.非正常损失的购进货物、修理修配劳务、交通运输服务，其进项税不得从销项税中抵扣，其中非正常损失是指()。
A.自然灾害损失
B.购进货物滞销过期报废损失
C.合理损失
D.因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失
正确答案：D
参考解析：本题考查增值税的进项税额。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]10.某制药厂（增值税一般纳税人）今年7月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税()万元。
A.8.47
B.12.47
C.14.73
D.17.86
正确答案：A
参考解析：本题考查增值税应纳税额的计算。适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算不得抵扣的进项税额
不得抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）／当期全部销售额
该企业抗生素药品销售额=113÷1.13=100万元，免税药品销售额为50万元，因此，该企业当期可以抵扣的进项税额=6.8×100÷150=4.53万元。
应纳增值税＝113÷1.13×13％－6.8×100÷150＝8.47（万元）。
[单选题]11.某酒厂为增值税一般纳税人，今年6月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额92600元，同时收取单独核算的包装物押金3000元，此项业务的增值税税额是()。
A.10998.23
B.13186.20
C.15011.32
D.15301.92
正确答案：A
参考解析：本题考查增值税的计算。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。应缴纳的增值税税额＝（92600＋3000）/（1＋13%）×13%＝10998.23（元）。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]12.下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是()。
A.发给本企业职工的自产产品所耗用的购进货物
B.用于集体福利的购进货物
C.分配给投资者的购进货物
D.无偿赠送给某单位的购进货物
正确答案：B
参考解析：本题考查增值税的进项税额。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的进项税额不得抵扣。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
[单选题]13.某一般纳税人今年5月取得交通运输收入109万元(含税)，当月外购汽油支出10万元，购入运输车辆支出20万元，以上支出均为不含税金额，且按规定取得抵扣凭证。该纳税人今年5月应纳税额为()万元。
A.0.4
B.9.6
C.5.1
D.11
正确答案：C
参考解析：本题考查增值税的计算。应纳税额=109÷（1+9%）×9%－10×13%－20×13%＝9－1.3－2.6＝5.1（万元）。掌握“货物和劳务税制度”知识点。
