泽熙美文[问答题]1.甲公司总经理在工作报告中对该公司的风险管理作了如下介绍和描述：
（1）公司风险管理是对风险进行有效识别、分析和应对管理活动的过程；
（2）公司的经营过程带来很多固定的风险，公司风险管理无法为管理这些风险提供整体解决方案；
（3）与内部控制相整合的风险管理，主要体现在风险评估要素中，风险评估要素不包括目标设定；
（4）公司风险管理强调风险组合观，目标是分析企业面对的不确定性，识别一旦发生将会影响企业的潜在事件，并把不利因素控制在可以承受的范围之内，帮助企业顺利实现发展目标。
（5）企业进行风险管理时，出于全面性原则考虑，应对所有的风险进行检测、识别、应对和评价。
假定不考虑其他因素。
请逐条分析上述四点关于公司风险管理的理解是否恰当。存在不当之处的，请说明理由。
正确答案：（1）不恰当。
理由：风险管理是指企业为实现风险管理目标，对风险进行有效识别、分析、预警和应对等管理活动的过程。
（2）不恰当。
理由：公司风险管理能够为管理这些风险提供整体解决方案。
（3）不恰当。
理由：风险评估要素包括目标设定。
（4）恰当。
（5）不恰当。
理由：全面性原则要求企业风险管理应覆盖企业所有的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节；但是不是对所有的风险进行检测，而是有针对性地实施重点风险检测，遵循重要性原则。
[问答题]5.甲公司主要致力于品牌女装的设计、生产与销售，主攻中高端女装市场，总部位于我国北京市。2018年11月，甲公司召开风险管理座谈会，有关人员发言要点如下：
（1）人力资源部经理：2017年7月，北京市人力资源和社会保障局发布了《关于调整北京市2017年最低工资标准的通知》，将北京市最低工资标准由1890元/月调增至2000元/月，增长比例为5.82%。近年来公司生产、销售模式不断变革和完善，对生产组织、内部管理、设计研发、售后服务等各方面都提出了更高要求，需要更多高级管理人员及生产人员来满足公司快速发展的需求。人力成本的上升必然在一定程度上推动制造成本、期间费用等的增加。
（2）市场部经理：随着高端女装市场流行趋势变化速度的加快，公司开始出现不能全面、及时、准确把握女装流行趋势的不良现象，导致消费者对公司品牌认可度降低，市场需求下降，对公司经营业务产生了不利影响。
（3）财务部经理：近年来，公司通过设立境外子公司的方式大力发展国外业务，同时加大对国外优质资产的投资力度。由于跨境采购和境外投资通常采用外币结算，因此汇率的波动会对公司的经营和收益带来一定风险。
（4）风险管理部经理：风险管理部根据公司风险管理的要求，制定了风险管理流程。即确立风险偏好和风险容忍度，识别可能对公司产生不利影响的潜在事件，并使用统计学技术计算出一定置信度下的经营风险导致的最大损失，然后针对各项识别出的风险选择合理的应对方案。
假定不考虑其他因素。
（1）根据资料（1）、（2）、（3），从风险的内容角度，分别指出甲公司面临的风险类别，并说明理由。
（2）根据资料（4），指出风险管理部经理发言所体现的风险分析方法，并说明该方法的性质（属于定性还是定量）。
正确答案：（1）资料（1）：财务风险。
理由：制造成本、期间费用等提高所引发的风险属于财务风险。
资料（2）：战略风险。
理由：市场对本企业的产品需求下降所引发的风险属于战略风险。
资料（3）：市场风险。
理由：汇率波动所引发的风险属于市场风险。
（2）损失分布。
损失分布属于定量方法。
[问答题]6.国外甲公司通过其在中国的30家店铺销售多种高质量的运动服和运动鞋。在中国经济不断增长的情况下，该公司目前是盈利的，但这几年的利润空间一直在减少，甲公司管理层对此事件进行了调查，发现存在如下事项：
（1）每家店铺的商品都由各店铺提供详细的产品要求，然后由驻孟加拉国的总部在中国集中订购，并用塔卡（孟加拉国货币单位）进行采购结算。
（2）最近有新闻报道称，甲公司在中国独家代理的防辐射服装，因其生产中使用的一种化学药品，在阳光下暴晒时间过长会释放毒烟。
（3）2008年，中国承办了奥运会，引发体育消费热情。甲公司借助全民参与奥运的热情，通过向银行借款等方式筹集大笔资金，借助一系列的商业赞助和营销，实现高速增长，店铺数量激增至1500家。扩张速度加快，但管理水平却没有得到相应提高，同时赶上消费人群骤降带来的行业低谷，抗风险能力明显下降。库存居高不下，银行还款压力剧增，不得不进行清仓甩卖，大规模关店。
假定不考虑其他因素。
请按照风险的内容分类，指出甲公司面临的风险类型，并说明理由。
正确答案：①市场风险。
理由：公司因用塔卡进行采购结算而面临汇率波动风险。
②运营风险。
理由：甲公司在中国独家代理的防辐射服装存在的安全问题，可能损害公司声誉，影响其产品的销售。扩张速度加快，管理水平却没有得到相应提高。
③战略风险。
理由：2008年，借助全民参与奥运的热情，通过一系列的商业赞助和营销，实现高速增长，店铺数量激增至1500家，没有明确的发展战略规划。
④财务风险。
理由：向银行借入大笔资金，还款压力剧增。
[问答题]7.甲公司为一家研发、制造和销售手机的上市公司，成立于1998年。2021年1月，甲公司董事会授权内部审计部门为内部控制评价部门，组成评价工作组对公司2020年度的内部控制设计和运行有效性进行评价。评价工作组发现的有关情况如下：
（1）2020年初，公司重点落实了反舞弊工作，建立了举报投诉制度和举报人保护制度，明确了反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构的职责权限，并将该制度传达至中层领导以上的员工。
（2）公司实行薪酬定期调整制度，调整日期为每年三月一日。公司薪酬委员会将汇集每位员工的情况，包括学历、工作经验、工作能力、综合资历、业绩、对公司的忠诚度、入职时间等，对员工当年的薪酬是否调整做出最终裁定。
（3）公司尚未掌握核心技术，因此只能从外部购买手机芯片。芯片验收过程中发现的异常情况，负责验收之外的机构或人员立即向企业有权管理的相关机构做了报告。此外仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。
（4）2020年5月，公司提出新一代智能手机研发项目（该项目属于重大研发项目）的立项申请，委托具有相应资质的专业服务机构开展可行性研究并形成可行性研究报告。2020年7月，该项目最终报总经理批准。
（5）为了减少合同管理中的风险，公司规定所有对外发生的经济行为，均应订立书面合同；合同文本拟定完成后，审核人员对合同主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益等进行重点关注；正式对外订立的合同，必须由总经理或其授权的代理人签名或加盖有关印章。
（6）为了节约成本，2020年10月，甲公司决定将两成手机生产业务外包给其他公司。2020年11月，根据公司相关的规定，从候选承包方中确定乙公司为最终承包方，并签订了业务外包合同。
2021年1月，甲公司还聘请A会计师事务所提供2020年度内部控制审计服务。A会计师事务所在实施甲公司2020年度内部控制审计工作中，发现下列事项：
①甲公司存在较多财务不规范问题，包括收入确认政策与实际执行情况存在差异；费用计提不充分，且存在跨期计提现象；合并报表存货抵消不准确等情况。上述缺陷导致甲公司对2019年及以前年度财务报表前期会计差错进行追溯更正。
②甲公司存在审批、报销为同一人的情况，难以有效规避和降低业务开展过程中存在的舞弊风险和差错风险。注册会计师执行有效程序后认定，以上缺陷导致公司的财务报表产生重大错报，达到了财务报表内部控制重大缺陷的认定标准。
假定不考虑其他因素。
（1）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项指出资料（1）至（6）是否存在内部控制不当之处；对存在不当之处的，请指出不当之处，并简要说明理由。
（2）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出A会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见的类型，并简要说明理由。
正确答案：（1）资料（1）存在不当之处。
不当之处：举报投诉制度和举报人保护制度传达至中层领导以上的员工。
理由：举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。
资料（2）不存在不当之处。
资料（3）存在不当之处。
不当之处一：芯片验收过程中发现的异常情况，由负责验收之外的机构或人员立即向企业有权管理的相关机构报告。
理由：验收过程中发现的异常情况，由负责验收的机构或人员及时报告。
不当之处二：仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账。
理由：存货的保管和记账职责属于不相容职务，未进行分离，应该由不同的人分别担任保管和记账职责。
资料（4）存在不当之处。
不当之处：新一代智能手机研发项目属于重大研发项目，最终报总经理批准。
理由：重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策，而不是报总经理批准。
资料（5）存在不当之处。
不当之处一：所有对外发生的经济行为，均应订立书面合同。
理由：不符合成本效益原则（或：某些不重要的、即时结清的业务，可以不订立书面合同）。
不当之处二：正式对外订立的合同，必须由总经理或其授权的代理人签名或加盖有关印章。
理由：正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或其授权的代理人签名或加盖有关印章。
资料（6）不存在不当之处。
（2）否定意见类型。
理由：注册会计师认为财务报告内部控制存在多项重大缺陷，审计范围未受到限制，所以应该对财务报告内部控制发表否定意见。
